Bokföra valutakursdifferens på leverantörsfaktura

Varför 7960 och 3960

Kontogrupp 79 respektive 39 rymmer kursdifferenser på fordringar och skulder av rörelsekaraktär. 7960 är kursförlust, 3960 kursvinst. Att de ligger på var sin sida av resultaträkningen är avsiktligt: en kursvinst är inte en kostnadsreduktion utan en egen intäkt, och en kursförlust är inte ett högre inköpspris.

Det är därför fel att låta differensen justera inköpskontot. Gör man det blir bruttomarginalen per artikel felaktig, och avvikelsen syns inte i något nyckeltal förrän lagervärderingen inte längre stämmer.

Vad som skiljer rörelseposter från finansiella poster

Kurseffekter på lån och andra finansiella skulder hör hemma i 83- och 84-serierna, inte i 79 och 39. Uppdelningen styr var posten hamnar i resultaträkningen, och därmed rörelseresultatet. En leverantörsfaktura är alltid en rörelsepost, oavsett hur stor kursrörelsen blivit.

Momsen rör sig inte med kursen

Det här är den punkt som oftast blir fel i praktiken. Momsen på ett utlandsförvärv beräknas på fakturabeloppet omräknat till den kurs som gällde när skattskyldigheten inträdde. Betalas fakturan tre månader senare till en annan kurs ändras inte momsunderlaget. Hela differensen är en kursdifferens, inget annat.

Systemstöd som räknar om hela verifikatet vid betalning, momsraderna inkluderade, skapar tysta fel i ruta 30 och 48 som bara syns vid en avstämning mellan momskontona och deklarationen. Stäm av momskontona mot deklarationen varje period om verksamheten fakturerar mycket i utländsk valuta.

Så rättar du

Har differensen bokförts mot inköpskontot flyttas den till 7960 eller 3960 med en ändringsverifikation. Resultatet i sin helhet är oförändrat, men rörelseresultatets sammansättning och lagervärderingen blir rätt.

Har momsen räknats om vid betalningen behöver 2614, 2645 eller 2641 justeras tillbaka till de belopp som gällde vid fakturadatum, och momsdeklarationen för perioden lämnas om.