Bokföra inköp av varor från EU
Varuvärdet bokförs på 4075 för handelsvaror, eller 4515 för råvaror och material. Köparen beräknar 25 % moms själv: 2614 i kredit och 2645 i debet. Underlaget redovisas i ruta 20, den utgående momsen i ruta 30 och den ingående i ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja, samma belopp som den beräknade utgående momsen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4075 | Inköp av handelsvaror från annat EU-land, 25 % moms | 20 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 5 000,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 20 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 5 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 20 (inköp av varor från annat eu-land), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4075 | Inköp av handelsvaror från annat EU-land, 25 % moms | 20 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 5 000,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 20 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 5 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 20 (inköp av varor från annat eu-land), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Varför ett eget inköpskonto
Momsdeklarationens ruta 20 fylls från kontot, inte från fakturabilden. Ett unionsinternt förvärv som bokförs på 4010 blir därför osynligt i deklarationen även om resultatet är rätt. Uppdelningen i BAS följer momssatsen: 4075 för 25 %, 4076 för 12 %, 4077 för 6 % och 4078 för leveranser som är momsfria i Sverige. Motsvarande serie för råvaror och material är 4515, 4516, 4517 och 4518.
Vad som skiljer förvärv från import
Ett unionsinternt förvärv är en leverans mellan två momsregistrerade företag inom EU. Det finns ingen tullräkning, och momsen beräknas på fakturabeloppet. Vid import från ett land utanför EU beräknas momsen i stället på ett tullvärde som Tullverket fastställer, och underlaget hamnar i ruta 50 i stället för ruta 20. Blanda inte ihop dem — kontot, rutan och beräkningsunderlaget skiljer sig åt på alla tre punkter.
Vad som krävs för att förvärvet ska bli rätt
- Ditt momsregistreringsnummer ska finnas på fakturan.
- Leverantörens momsnummer ska vara giltigt vid leveranstidpunkten.
- Varan ska fysiskt ha transporterats från ett EU-land till Sverige. Hämtar du varan själv i leverantörens land och tar hem den utan att kunna styrka transporten kan leverantören bli tvungen att debitera sin egen lands moms.
Så rättar du
Har inköpet hamnat på ett svenskt inköpskonto utan momsberäkning flyttas
beloppet till 4075 eller 4515 med en ändringsverifikation, och de två
momsraderna läggs till. Har någon dessutom bokat leverantörens utländska moms
på 2641 måste den raden bort helt — utländsk moms är inte avdragsgill i den
svenska deklarationen, utan hanteras som kostnad eller söks tillbaka i det andra
landet.
Är perioden deklarerad lämnas momsdeklarationen om. Nettot blir normalt noll, men underlaget i ruta 20 stäms av mot säljarens periodiska sammanställning och måste därför stämma.
Vanliga följdfrågor om inköp av varor från eu
Vad är skillnaden mellan 4075 och 4515?
4075 används för handelsvaror som köps in för att säljas vidare i befintligt skick. 4515 används för råvaror och material som går in i egen tillverkning. Momsen hanteras likadant i båda fallen; skillnaden är hur inköpet ska läsas i resultaträkningen och mot lagret.
När uppstår förvärvet, vid leverans eller vid faktura?
Ett unionsinternt förvärv redovisas normalt i den period fakturan utfärdas, och senast den 15:e i månaden efter leveransmånaden om ingen faktura kommit. Det gör att en leverans i slutet av en period ibland ska tas upp innan fakturan hunnit fram. Kontrollera obokförda inleveranser vid varje periodslut.
Vad gör jag om leverantören lagt på sin egen lands moms?
Då är fakturan felaktig och ska krediteras och faktureras om utan moms. Den utländska momsen får inte dras av i den svenska momsdeklarationen. Vanligaste orsaken är att leverantören inte registrerat ditt momsregistreringsnummer.
Ska frakten räknas in i underlaget?
Ja, om leverantören fakturerar frakten som en del av varuleveransen ingår den i beskattningsunderlaget för förvärvet. Fakturerar en fristående transportör frakten är det i stället ett separat tjänsteförvärv som hanteras enligt huvudregeln för tjänster.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), unionsinternt förvärv av varor
- Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskattMervärdesskattedirektivet, unionsinterna förvärv
- BAS-kontoplanen 2026, konton 4075, 4515, 2614 och 2645BAS 2026 v1.1