Bokföra inköp av tjänst från EU
Fakturan kommer utan moms och bokförs på 4535. Momsen beräknas i stället av köparen: 25 % på 2614 i kredit och samma belopp på 2645 i debet. Underlaget redovisas i ruta 21, den utgående momsen i ruta 30 och den ingående i ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja, samma belopp som den beräknade utgående momsen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4535 | Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 10 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 2 500,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 10 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 2 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 21 (inköp av tjänster från annat eu-land enligt huvudregeln), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4535 | Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 10 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 2 500,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 10 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 2 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 21 (inköp av tjänster från annat eu-land enligt huvudregeln), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Varför 4535 och inte ett vanligt kostnadskonto
4535 finns för att underlaget ska gå att plocka ut maskinellt. Momsdeklarationens
ruta 21 fylls från kontot, inte från fakturans utseende. Bokförs samma tjänst på
ett vanligt konto i 65-serien blir resultaträkningen rätt men momsdeklarationen
fel, och felet syns inte förrän Skatteverket jämför mot leverantörens periodiska
sammanställning.
Ligger tjänsten under 12 eller 6 % används 4536 respektive 4537. Är tjänsten undantagen från moms i Sverige används 4538, och då blir det ingen momsberäkning alls.
Vad som skiljer huvudregeln från undantagen
Huvudregeln säger att en tjänst till en beskattningsbar person beskattas där köparen finns. Det är den som gör att momsen hamnar hos dig. Men det finns undantag där tjänsten i stället beskattas där den utförs eller där fastigheten ligger:
- Fastighetstjänster beskattas i det land fastigheten finns. Arbete på en lokal i Tyskland faktureras med tysk moms, och den momsen är inte avdragsgill i den svenska deklarationen.
- Tillträde till evenemang, till exempel en mässbiljett, beskattas där evenemanget hålls.
- Persontransporter och restaurangtjänster följer också egna regler.
Kommer det tysk eller fransk moms på fakturan är det ofta ett tecken på att ett undantag gäller — eller på att leverantören inte fått ditt momsnummer. Reda ut vilket det är innan fakturan bokförs.
K2 och K3
Kontovalet är detsamma i båda regelverken. Skillnaden ligger i periodiseringen: under K2 finns förenklingsregeln för återkommande utgifter, som gör att en löpande abonnemangsavgift kan få ligga kvar i den period den betalas.
Så rättar du
Har tjänsten bokförts som en vanlig svensk kostnad utan momsberäkning saknas
både ruta 21 och ruta 30. Rätta med en ändringsverifikation som flyttar beloppet
till 4535 och lägger till de två momsraderna. Beloppet i resultaträkningen
ändras inte, bara kontot och momsredovisningen.
Är perioden redan deklarerad behöver momsdeklarationen för den perioden lämnas om. Eftersom utgående och ingående moms tar ut varandra blir det normalt ingen skatt att betala, men underlagen i ruta 21 och 30 måste ändå bli rätt — det är dem Skatteverket stämmer av mot leverantörens uppgifter.
Vanliga följdfrågor om inköp av tjänst från eu
Varför står det ingen moms på fakturan från EU-leverantören?
För att skattskyldigheten flyttas till köparen enligt huvudregeln för tjänster mellan företag. Leverantören fakturerar utan moms och anger normalt både sitt och ditt momsregistreringsnummer samt en hänvisning till omvänd betalningsskyldighet. Saknas ditt momsnummer på fakturan har leverantören ofta lagt på sin egen lands moms, och då är det fel faktura som ska rättas hos leverantören.
Blir det någon moms att betala när jag ändå får dra av den?
Nej, inte om verksamheten är fullt momspliktig. Den beräknade utgående momsen i ruta 30 och avdraget i ruta 48 tar ut varandra och nettot blir noll. Har företaget blandad verksamhet får bara den avdragsgilla andelen dras av, och då uppstår en faktisk kostnad.
Vilket konto använder jag om tjänsten har 12 eller 6 % moms?
4536 för 12 % och 4537 för 6 %, med 2624 respektive 2634 som beräknad utgående moms. Ingående momsen ligger kvar på 2645 oavsett sats, och underlaget hamnar fortfarande i ruta 21.
Gäller detta även molntjänster och programvarulicenser?
Ja. Digitala tjänster från exempelvis en irländsk eller nederländsk leverantör följer samma huvudregel som konsulttjänster. Det praktiska problemet är att abonnemangsfakturor ofta bokförs på ett kostnadskonto utan momsberäkning, och då fattas både ruta 21 och ruta 30.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), omvänd betalningsskyldighet vid förvärv av tjänst
- Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskattMervärdesskattedirektivet, huvudregeln för tjänster mellan beskattningsbara personer
- BAS-kontoplanen 2026, konton 4535, 2614 och 2645BAS 2026 v1.1