Bokföra försäljning av varor till EU
Försäljningen bokförs på 3106 utan utgående moms, förutsatt att köparens momsregistreringsnummer är giltigt och varan transporteras ut ur Sverige. Beloppet redovisas i ruta 35 och i den periodiska sammanställningen.
- Avdragsgill kostnad
- Ej relevant
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, försäljningen är undantagen från moms
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 50 000,00 | |
| 3106 | Försäljning varor till annat EU-land, momspliktig | 50 000,00 | |
| Summa | 50 000,00 | 50 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 35 (försäljning av varor till annat eu-land)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 50 000,00 | |
| 3106 | Försäljning varor till annat EU-land, momspliktig | 50 000,00 | |
| Summa | 50 000,00 | 50 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 35 (försäljning av varor till annat eu-land)
Varför 3106 och inte 3108
3106 avser momspliktig försäljning av varor till annat EU-land — alltså varor
som skulle ha varit momspliktiga i Sverige men som är undantagna för att köparen
beskattar förvärvet i sitt land. Det är kontot som fyller ruta 35.
3108 avser varor som är momsfria i sig, oavsett vem köparen är. Blanda inte
ihop dem: en momsfri vara ska inte in i ruta 35 och inte heller i den periodiska
sammanställningen.
Två villkor, båda måste vara uppfyllda
Undantaget bygger på två förutsättningar som prövas var för sig:
- Köparen är momsregistrerad i ett annat EU-land och har lämnat ett giltigt momsregistreringsnummer som du kontrollerat.
- Varan har transporterats ut ur Sverige till ett annat EU-land, och du kan visa det.
Faller ett av villkoren ska svensk moms debiteras. Det är säljaren som bär ansvaret, inte köparen, och det är säljaren som får betala momsen i efterhand om beviset saknas.
Säljer du till en privatperson i ett annat EU-land gäller inte det här kortet alls — då handlar det om distansförsäljning och normalt om One Stop Shop.
Periodiska sammanställningen är ett eget krav
Ruta 35 i momsdeklarationen och den periodiska sammanställningen är två skilda redovisningar av samma affär. Skatteverket jämför dem mot varandra och mot köparens uppgifter i det andra landet. Stämmer inte beloppen kommer en fråga, även om momsen i sig är noll.
Så rättar du
Har du debiterat svensk moms på en leverans som uppfyller villkoren krediteras fakturan och en ny ställs ut utan moms, med hänvisning till att köparen är betalningsskyldig. Ligger felet åt andra hållet — moms har utelämnats trots att köparens momsnummer var ogiltigt — behöver momsen redovisas i efterhand, och frågan om den kan efterfaktureras köparen avgörs av avtalet.
Har beloppet hamnat på fel konto, exempelvis 3001, flyttas det med en
ändringsverifikation till 3106 så att ruta 35 blir rätt. Glöm inte att rätta
den periodiska sammanställningen för samma period; den rättas separat och följer
inte automatiskt med när verifikatet ändras.
Vanliga följdfrågor om försäljning av varor till eu
Hur kontrollerar jag köparens VAT-nummer?
Genom EU-kommissionens VIES-tjänst, som Skatteverket också hänvisar till. Kontrollen ska göras vid försäljningstillfället, inte i efterhand, och svaret bör sparas. Är numret ogiltigt när fakturan ställs ut är undantaget inte uppfyllt och svensk moms ska debiteras.
Vad räknas som bevis på att varan lämnat Sverige?
Fraktsedel, transportörens kvittens eller motsvarande handling som visar att varan förts till ett annat EU-land. Hämtar köparen varan själv är bevisbördan besvärlig, och många säljare löser det med ett skriftligt intyg från köparen plus registreringsnummer på fordonet. Saknas beviset kan Skatteverket kräva svensk moms i efterhand.
Hur ofta ska den periodiska sammanställningen lämnas?
Varumhandel rapporteras som huvudregel per kalendermånad, med möjlighet till kvartal när omsättningen är låg. Sammanställningen är en egen redovisning vid sidan av momsdeklarationen och lämnas även för perioder utan försäljning om företaget är registrerat för den.
Vad gäller vid trepartshandel?
Då finns särskilda rutor. Mellanmannens inköp redovisas i ruta 37 och mellanmannens försäljning i ruta 38, och den periodiska sammanställningen märks upp för trepartshandel. Reglerna förutsätter att alla tre parter är momsregistrerade i olika EU-länder och att varan går direkt från den första säljaren till den slutliga köparen.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), undantag för unionsintern leverans av varor
- Skatteförfarandelag (2011:1244)SFL 35 kap., periodisk sammanställning
- BAS-kontoplanen 2026, konton 3106 och 3108BAS 2026 v1.1