Bokföra importmoms och tull
Varuvärdet bokförs på 4545 för råvaror, eller 4085 för handelsvaror. Tull och speditionsavgift bokförs på 5721 respektive 5722. Importmomsen beräknas på Tullverkets monetära tullvärde: 2615 i kredit och 2645 i debet. Underlaget redovisas i ruta 50, momsen i ruta 60 och avdraget i ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja, samma belopp som den beräknade importmomsen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4545 | Import av råvaror och material, 25 % moms | 30 000,00 | |
| 5721 | Tullkostnader | 1 200,00 | |
| 5722 | Speditionskostnader | 800,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 200,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 7 800,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 32 200,00 | |
| 2615 | Utgående moms import av varor, 25 % | 7 800,00 | |
| Summa | 40 000,00 | 40 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 50 (beskattningsunderlag vid import), ruta 60 (utgående moms 25 % på import i ruta 50), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4545 | Import av råvaror och material, 25 % moms | 30 000,00 | |
| 5721 | Tullkostnader | 1 200,00 | |
| 5722 | Speditionskostnader | 800,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 200,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 7 800,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 32 200,00 | |
| 2615 | Utgående moms import av varor, 25 % | 7 800,00 | |
| Summa | 40 000,00 | 40 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 50 (beskattningsunderlag vid import), ruta 60 (utgående moms 25 % på import i ruta 50), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Varför ett eget importkonto
Ruta 50 fylls från inköpskontot. 4545 används för råvaror och material, 4085
för handelsvaror som köps in för vidareförsäljning. Under 12 respektive 6 % moms
används 4546 och 4547 för råvaror, 4086 och 4087 för handelsvaror. Bokförs
importen på ett vanligt inköpskonto försvinner underlaget ur deklarationen.
Tull är ingen moms och ska aldrig ligga på ett momskonto. 5721 är tullkostnad,
5722 speditionskostnad. Speditörens egen avgift är en svensk tjänst med vanlig
svensk moms på 2641 — den ska inte blandas med importmomsen på 2645.
Vad som skiljer importmomsen från vanlig ingående moms
Vid import debiterar ingen leverantör dig moms. Du beräknar den själv på tullvärdet, redovisar den som utgående moms på 2615 och drar av samma belopp som ingående moms på 2645. Nettot blir noll i en fullt momspliktig verksamhet, precis som vid unionsinternt förvärv, men rutorna är andra: 50 och 60 i stället för 20 och 30.
Underlaget skiljer sig också. Vid ett EU-förvärv är underlaget fakturabeloppet. Vid import är underlaget det monetära tullvärdet, som normalt är högre än varuvärdet eftersom frakt, försäkring och tull räknas in.
Så rättar du
Vanligaste felet är att importmomsen beräknats på leverantörsfakturan i stället för på tullvärdet. Rätta med en ändringsverifikation som justerar 2615 och 2645 till rätt belopp enligt tullräkningen. Eftersom de två raderna är lika stora påverkas inte resultatet, men ruta 50 och ruta 60 blir rätt.
Det näst vanligaste felet är att speditörens utlägg för importmoms bokförts som ingående moms på 2641. Då har momsen dragits av två gånger, och det ger en faktisk skatteskuld. Ta bort 2641-raden och låt avdraget ligga kvar på 2645 enbart. Är perioden deklarerad lämnas momsdeklarationen om.
Vanliga följdfrågor om importmoms och tull
Varför stämmer inte importmomsen med 25 % av fakturan?
För att underlaget inte är fakturabeloppet. Importmomsen beräknas på det monetära tullvärdet, som består av varuvärdet plus frakt och försäkring fram till införselplatsen, plus tull och eventuella andra avgifter. Räkna alltid från tullräkningen, aldrig från leverantörsfakturan.
Var hittar jag underlaget till ruta 50?
I tullräkningen och i Tullverkets tulldeklaration för sändningen. Det är den handlingen som är momsunderlaget, inte speditörens sammanställning. Har speditören lagt ut momsen åt dig behöver du ändå tullräkningen för att kunna redovisa rätt belopp.
Speditören har lagt ut importmomsen och fakturerat mig den — hur bokför jag det?
Utlägget är ingen kostnad och ingen ingående moms hos dig. Betalningen till speditören bokförs mot ett avräkningskonto eller direkt mot skulden, medan själva importmomsen redovisas som vanligt via 2615 och 2645. Bokförs speditörens utlägg som ingående moms på 2641 dras momsen av två gånger.
Vad gäller om tullen är noll?
Momsen ska ändå beräknas och redovisas. Ett noll i tull betyder bara att varan har nolltullsats, inte att importen är momsfri. Underlaget blir då varuvärdet plus frakt och försäkring fram till införselplatsen.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), import och beskattningsunderlag vid import
- Tullag (2016:253)Tullagen, tulldeklaration och tullvärde
- BAS-kontoplanen 2026, konton 4545, 4085, 5721, 5722, 2615 och 2645BAS 2026 v1.1