Bokföra export av varor utanför EU

Varför 3105

3105 är BAS konto för försäljning av varor till land utanför EU. Kontot fyller ruta 36. Motsvarande konto för tjänster är 3305, som i stället hör till ruta 40. Ett företag som säljer både varor och tjänster utanför EU behöver hålla isär dem, annars blir fördelningen mellan rutorna fel även om summan stämmer.

Vad som skiljer export från EU-försäljning

Vid export finns ingen motpart som redovisar ett förvärv, och det finns därför inget momsregistreringsnummer att kontrollera och ingen periodisk sammanställning att lämna. I stället är det utförseln som ska bevisas, och beviset kommer från tullhanteringen.

Det gör bevisfrågan enklare på ett sätt och svårare på ett annat. Enklare för att exportdeklarationen ger en handling med bekräftad utförsel. Svårare för att den handlingen faktiskt måste kopplas ihop med rätt faktura i bokföringen, och det är den kopplingen som ofta saknas när Skatteverket frågar.

Leveransvillkoret avgör vem som exporterar

Säljer du med villkor där köparen hämtar varan i Sverige och själv ordnar utförseln är det köparen som står som exportör i tulldeklarationen. Då blir det svårare för dig att styrka utförseln, eftersom beviset hamnar hos köparen. Avtala i sådana fall om att få en kopia av utförselbeviset, eller välj ett leveransvillkor där du själv står för exportklareringen.

Så rättar du

Har svensk moms debiterats på en export krediteras fakturan och en ny ställs ut utan moms. Har beloppet bokförts på ett svenskt försäljningskonto flyttas det till 3105 med en ändringsverifikation, så att ruta 36 blir rätt.

Saknas utförselbevis är utgångspunkten den motsatta: undantaget är inte styrkt och momsen behöver redovisas. Leta först fram beviset — i praktiken finns det oftast hos speditören — innan du bokar upp moms som kanske inte ska betalas.