Bokföra försäljning av tjänst till EU
Försäljningen bokförs på 3308 utan utgående moms när köparen är näringsidkare med giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EU-land. Beloppet redovisas i ruta 39 och i den periodiska sammanställningen.
- Avdragsgill kostnad
- Ej relevant
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, tjänsten är omsatt utomlands
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 25 000,00 | |
| 3308 | Försäljning tjänster till annat EU-land | 25 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 39 (försäljning av tjänster till näringsidkare i annat eu-land)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 25 000,00 | |
| 3308 | Försäljning tjänster till annat EU-land | 25 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 39 (försäljning av tjänster till näringsidkare i annat eu-land)
Varför 3308
3308 är BAS konto för försäljning av tjänster till annat EU-land. Kontot
fyller ruta 39 i momsdeklarationen, som avser tjänster till näringsidkare i
annat EU-land enligt huvudregeln. Ligger beloppet på 3001 eller 3004 blir ruta
39 tom, och avstämningen mot den periodiska sammanställningen går isär.
Tjänster till länder utanför EU bokförs i stället på 3305 och redovisas i ruta 40, eftersom de inte omfattas av vare sig ruta 39 eller den periodiska sammanställningen.
Huvudregeln och undantagen
Huvudregeln är att en tjänst till en beskattningsbar person beskattas i köparens land. Det är den regeln som ligger bakom ruta 39. Men flera tjänstetyper har egna regler:
- Fastighetstjänster beskattas där fastigheten ligger. Säljer du en tjänst som avser en fastighet i Tyskland kan du bli skyldig att registrera dig och debitera tysk moms.
- Tillträde till evenemang beskattas där evenemanget hålls.
- Persontransporter, restaurang- och cateringtjänster följer också egna regler.
Ligger tjänsten under ett undantag hör den inte hemma i ruta 39, och den ska inte heller med i den periodiska sammanställningen.
Så rättar du
Har svensk moms debiterats på en tjänst som omfattas av huvudregeln krediteras
fakturan och görs om utan moms, med rätt hänvisning. Har beloppet hamnat på ett
svenskt försäljningskonto flyttas det till 3308 med en ändringsverifikation.
Rätta den periodiska sammanställningen separat för de perioder som berörs. Den följer inte med när verifikatet ändras, och det är den Skatteverket stämmer av mot köparens redovisning i det andra landet.
Vanliga följdfrågor om försäljning av tjänst till eu
Vad ska stå på fakturan?
Både ditt och köparens momsregistreringsnummer, samt en uppgift om att köparen är betalningsskyldig för momsen. Formuleringen "omvänd betalningsskyldighet" räcker; många lägger till motsvarande engelska text för mottagarens skull. Saknas köparens momsnummer på fakturan är den formellt felaktig.
Vad gäller om köparen är privatperson?
Då gäller inte huvudregeln. Tjänster till privatpersoner i andra EU-länder beskattas antingen i Sverige eller i köparens land beroende på tjänstens art. Digitala tjänster till privatpersoner redovisas normalt via One Stop Shop, och då blir det varken 3308 eller ruta 39.
Ska tjänsten med i den periodiska sammanställningen?
Ja, tjänster enligt huvudregeln ska med. De rapporteras i en egen kolumn, skild från varuförsäljningen, och sammanställningen för tjänster kan lämnas per kvartal även när varuhandeln rapporteras per månad.
Vad gör jag om köparens momsnummer visar sig ogiltigt i efterhand?
Kontrollera om köparen har ett annat giltigt nummer och begär i så fall det. Går det inte att styrka att köparen är beskattningsbar person är utgångspunkten att tjänsten ska beskattas som en försäljning till privatperson, vilket normalt innebär svensk moms.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), platsen för tillhandahållande av tjänst till beskattningsbar person
- Skatteförfarandelag (2011:1244)SFL 35 kap., periodisk sammanställning
- BAS-kontoplanen 2026, konto 3308BAS 2026 v1.1