Bokföra befarad och konstaterad kundförlust
En befarad förlust bokförs på 6352 mot nedskrivningskontot 1519, exklusive moms och utan momseffekt. Först vid en konstaterad förlust bokförs beloppet på 6351, fordran på 1510 tas bort och den utgående momsen på 2611 justeras i ruta 10.
- Avdragsgill kostnad
- Ja, konstaterad förlust. Befarad förlust är normalt inte avdragsgill skattemässigt
- Avdragsgill moms
- Momsen justeras först vid konstaterad förlust
Konteringsexempel 1 Bokslut, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Befarade förluster på kundfordringar | 10 000,00 | |
| 1519 | Nedskrivning av kundfordringar | 10 000,00 | |
| Summa | 10 000,00 | 10 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1519 | Nedskrivning av kundfordringar | 10 000,00 | |
| 6351 | Konstaterade förluster på kundfordringar | 10 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500,00 | |
| 6352 | Befarade förluster på kundfordringar | 10 000,00 | |
| 1510 | Kundfordringar | 12 500,00 | |
| Summa | 22 500,00 | 22 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 10 (utgående moms 25 %)
Konteringsexempel 3 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 12 500,00 | |
| 3950 | Återvunna, tidigare avskrivna kundfordringar | 10 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 10 (utgående moms 25 %)
Två steg med olika krav på bevisning
Skillnaden mellan befarad och konstaterad förlust är inte en gradskillnad i oro utan en skillnad i underlag.
- Befarad. En bedömning på balansdagen. Fordran står kvar på
1510men värderas ned via1519, så att balansräkningen visar vad som realistiskt kommer in. Kostnaden bokförs på6352. - Konstaterad. Fordran är förlorad och det finns något som styrker det.
Fordran bokas bort från
1510, kostnaden ligger på6351och den utgående momsen justeras.
Nedskrivningskontot 1519 är ett värderingskonto till kundfordringarna, inte en
skuld. Det gör att den ursprungliga fordran ligger kvar i reskontran och kan
fortsätta bevakas, vilket är hela poängen med att inte boka bort den för tidigt.
Momsen hänger på konstaterandet
Beskattningsunderlaget får minskas när en kundförlust är konstaterad. Det innebär
i praktiken att den utgående momsen på 2611 justeras ned i den period förlusten
konstateras, och att ruta 10 minskar i motsvarande mån. En befarad förlust ger
ingen momseffekt alls, hur sannolik den än bedöms vara.
Redovisning och beskattning är två frågor
En befarad förlust är en redovisningsmässig nedskrivning. Skattemässigt godtas
normalt inte en nedskrivning som bygger på en allmän bedömning, utan avdrag ges
när förlusten är konstaterad eller när nedskrivningen kan styrkas för den enskilda
fordringen. Det gör att 6352 ofta blir en post i skatteberäkningen medan 6351
inte blir det. Håll isär de två frågorna i bokslutsarbetet.
Så rättar du
Har momsen justerats redan vid den befarade förlusten behöver justeringen backas
och momsdeklarationen för perioden göras om. Har fordran bokats bort direkt mot
6351 utan att förlusten är konstaterad återförs den till 1510 och skrivs i
stället ned via 1519. Har en tidigare bortskriven fordran betalats in och
bokförts som en vanlig kundinbetalning saknas motposten på 1510, och posten
behöver bokas om som återvunnen fordran med moms.
Vanliga följdfrågor om befarad och konstaterad kundförlust
När är en förlust befarad och när är den konstaterad?
Befarad är en bedömning: kunden betalar inte, kravrutinen har gått i botten och betalning framstår som osannolik. Konstaterad kräver något som visar att fordran är förlorad, exempelvis en avslutad konkurs, ett resultatlöst utmätningsförsök eller en ackordsuppgörelse. Gränsen avgör när momsen får justeras.
Varför justeras inte momsen vid en befarad förlust?
Därför att fordran fortfarande finns. Beskattningsunderlaget får minskas först när förlusten är konstaterad, och en befarad förlust är per definition inte det. Justeras momsen för tidigt blir momsdeklarationen fel, och den blir det igen om kunden sedan betalar.
Påverkar en kundförlust beskattningsunderlaget i ruta 05?
Ja, den minskar beskattningsunderlaget i motsvarande mån som den utgående momsen justeras. I bokföringen syns justeringen normalt bara på momskontot, medan underlaget i ruta 05 hämtas ur försäljningskontona. Kontrollera hur momsrapporten hämtar underlaget innan deklarationen lämnas.
Vad händer om kunden betalar efter att fordran skrivits bort?
Betalningen redovisas som en återvunnen kundfordran på 3950, och den utgående moms som justerades bort återförs på 2611 i den period betalningen kommer in. Fordran återuppstår alltså inte på 1510, den behandlas som en ny händelse.
Källor
- Mervärdesskattelagen (2023:200), ändring av beskattningsunderlag vid kundförlustML
- Årsredovisningslagen (1995:1554), försiktighetsprincipenÅRL 2 kap. 4 §
- Bokföringsnämnden, K-regelverkhämtad 2026-09-05