Bokföra förskottsfaktura och momsen på förskott
Ett förskott från kund skuldförs på 2420 och blir intäkt först vid leveransen. Momsen på ett förskott redovisas däremot redan när betalningen kommer in, vilket gör att 2618 används som vilande utgående moms fram tills dess och sedan flyttas till 2611 i ruta 10.
- Avdragsgill kostnad
- Ej tillämpligt, posten avser försäljning
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, avser utgående moms
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 25 000,00 | |
| 2420 | Förskott från kunder | 20 000,00 | |
| 2618 | Vilande utgående moms, 25 % | 5 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 25 000,00 | |
| 2618 | Vilande utgående moms, 25 % | 5 000,00 | |
| 1510 | Kundfordringar | 25 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 5 000,00 | |
| Summa | 30 000,00 | 30 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 05 (momspliktig försäljning som inte ingår i någon annan ruta nedan), ruta 10 (utgående moms 25 %)
Konteringsexempel 3 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2420 | Förskott från kunder | 20 000,00 | |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 20 000,00 | |
| Summa | 20 000,00 | 20 000,00 | |
Skulden är kundens pengar, inte företagets intäkt
Ett förskott är en skuld till kunden fram till dess att prestationen är utförd.
Den bokförs på 2420 och står kvar i balansräkningen tills varan är levererad
eller tjänsten utförd. Intäktsförs förskottet direkt hamnar omsättningen i fel år
och resultatet blir för högt i det år pengarna kom in.
Momsen följer betalningen
För förskott gäller att den utgående momsen ska redovisas när betalningen tas emot. Det skiljer sig från huvudregeln, där momsen följer fakturan eller leveransen. I praktiken ger det tre lägen:
- Fakturan ställs ut. Momsen är ännu inte redovisningspliktig. Den bokförs
som vilande utgående moms på
2618. - Betalningen kommer in. Momsen flyttas från
2618till2611och redovisas i ruta 10 för den perioden. - Leveransen sker. Förskottsskulden på
2420löses upp mot intäkten på3001. Ingen ytterligare moms redovisas.
Betalas förskottet i samma period som fakturan ställs ut kan steg ett och två slås ihop till en verifikation. Ligger de i olika perioder, vilket är vanligt runt ett årsskifte, behöver de hållas isär.
Momsrapporten behöver kontrolleras manuellt
Eftersom intäkten på 3001 bokförs först vid leveransen medan momsen redovisas
vid betalningen, kan beskattningsunderlaget i ruta 05 inte hämtas rakt ur
försäljningskontona i den period förskottet betalas. Kontrollera hur momsrapporten
räknar fram underlaget, och stäm av att summan av redovisade underlag över tid
motsvarar den redovisade utgående momsen.
Så rättar du
Har hela förskottsfakturan intäktsförts direkt flyttas beloppet från 3001 till
2420 med en rättelseverifikation, och intäkten redovisas i den period leveransen
skedde. Har momsen redovisats redan vid fakturadatum trots att betalningen kom i
nästa period är momsdeklarationen för båda perioderna fel och behöver göras om.
Ligger det gamla saldon kvar på 2618 betyder det att en betalning aldrig har
kopplats till sin förskottsfaktura, och då behöver posterna matchas mot varandra
innan de bokas bort.
Vanliga följdfrågor om förskottsfaktura och momsen på förskott
Varför blir momsen redovisningspliktig före leveransen?
Vid förskott inträder redovisningsskyldigheten för momsen när betalningen tas emot, inte när varan levereras. Det är ett undantag från huvudregeln och gäller oavsett om företaget tillämpar fakturerings- eller kontantmetoden. Betalningen är alltså den händelse som styr momsen.
Vad gör kontot 2618?
Det håller momsen vilande under tiden mellan fakturadatum och betalning. Så länge förskottet inte är betalt ska momsen inte in i deklarationen, men den finns redan på fakturan och behöver ligga någonstans. När betalningen kommer flyttas beloppet till 2611 och redovisas i ruta 10.
Varför ligger intäkten och momsen i olika perioder?
Redovisningen ser en prestation som inte är utförd och redovisar därför ingen intäkt, medan momsreglerna knyter skattskyldigheten till betalningen. De två systemen svarar helt enkelt på olika frågor. Effekten blir att beskattningsunderlaget i ruta 05 inte kan stämmas av rakt mot försäljningskontona i den period förskottet betalas.
Hur hanteras ett förskott som betalas tillbaka?
Förskottsskulden på 2420 löses upp mot återbetalningen, och den redovisade utgående momsen justeras ned i den period återbetalningen sker. Har ingen leverans skett har det aldrig funnits någon intäkt att backa, så resultaträkningen berörs inte.
Är ett förskott samma sak som en delfakturering?
Nej. En delfaktura avser något som redan är levererat eller utfört, och då redovisas både intäkt och moms på vanligt sätt. Ett förskott avser något som ännu inte levererats. Avgörande är prestationen, inte vad fakturan kallas.
Källor
- Mervärdesskattelagen (2023:200), redovisning av utgående skatt vid förskottML
- Årsredovisningslagen (1995:1554), intäktsredovisning och periodiseringÅRL 2 kap. 4 §
- BAS-kontoplanen 2026, konto 2420, 2611 och 2618BAS 2026 v1.1