Bokföra försäljning till privatpersoner i Norge, VOEC
Försäljningen är export från Sverige och bokförs på 3105 utan svensk moms, med underlaget i ruta 36. Den norska mervärdesavgift som tas ut av kunden är en skuld till norska staten och bokförs på 2890 fram till betalningen.
- Avdragsgill kostnad
- Ej relevant
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, den norska avgiften är inte svensk moms
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 1 250,00 | |
| 3105 | Försäljning varor till land utanför EU | 1 000,00 | |
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | 250,00 | |
| Summa | 1 250,00 | 1 250,00 | |
Momsdeklaration: ruta 36 (försäljning av varor utanför eu)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 1 250,00 | |
| 3105 | Försäljning varor till land utanför EU | 1 000,00 | |
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | 250,00 | |
| Summa | 1 250,00 | 1 250,00 | |
Momsdeklaration: ruta 36 (försäljning av varor utanför eu)
Två skattesystem i samma order
En VOEC-order har två sidor som inte får blandas ihop:
- Svensk sida. Varan lämnar EU, alltså är det export. Ingen svensk utgående
moms, försäljningen på
3105och underlaget i ruta 36. Utförseln behöver kunna styrkas på samma sätt som vid annan export. - Norsk sida. Den mervärdesavgift som tas ut av kunden tillhör aldrig företaget. Den är en skuld från det ögonblick den debiteras till dess att den betalas till Skatteetaten.
Vad som hamnar i ruta 36 är varuvärdet, inte det belopp kunden betalade. Den norska avgiften ingår inte i det svenska beskattningsunderlaget.
Varför 2890 och inte ett konto i 26-serien
Kontogrupp 26 är reserverad för svensk mervärdesskatt och används vid avstämningen mot momsdeklarationen. Läggs den norska avgiften där stör den den avstämningen varje period, och risken finns att den av misstag kommer med som utgående moms i den svenska deklarationen.
2890 Övriga kortfristiga skulder är rätt hemvist. Lägg upp ett eget underkonto
för VOEC så att saldot direkt kan jämföras med den norska kvartalsredovisningen
och med de inbetalningar som gjorts.
Vad som händer utanför ordningen
VOEC täcker varor med lågt värde. Överstiger varan värdegränsen faller ordningen bort för den sändningen och den hanteras som en vanlig import till Norge, där avgiften tas ut vid gränsen. Säljer du både under och över gränsen behöver kassan och webbutiken kunna skilja på fallen, annars debiteras norsk avgift på ordrar där den inte ska tas ut — och den avgiften blir svår att få tillbaka.
Så rättar du
Har den norska avgiften bokförts som svensk utgående moms på 2611 blir
momsdeklarationen för hög och företaget betalar in norsk avgift till svenska
staten. Flytta beloppet till 2890 med en ändringsverifikation och lämna
momsdeklarationen om för de perioder som berörs.
Har hela det inbetalade beloppet bokförts som intäkt på 3105 är både ruta 36
och resultatet för höga. Bryt ut avgiftsdelen till skuldkontot, så att
försäljningen visar varuvärdet och skulden till Skatteetaten syns i
balansräkningen.
Vanliga följdfrågor om försäljning till privatpersoner i norge, voec
Vad är VOEC?
VOEC står för VAT On E-Commerce och är Norges förenklade registrering för utländska säljare som säljer varor med lågt värde till norska privatpersoner. Säljaren tar ut norsk mervärdesavgift i kassan och betalar in den till Skatteetaten, i stället för att kunden ska betala avgiften vid gränsen.
När måste jag registrera mig?
Registrering krävs när försäljningen till norska konsumenter överstiger NOK 50 000 under en tolvmånadersperiod. Ordningen omfattar varor med ett värde under NOK 3 000 per vara. Livsmedel, alkohol och tobak ingår inte, och där gäller vanlig norsk importhantering i stället.
Ska den norska avgiften ligga på ett momskonto?
Nej. Konton i 26-serien avser svensk moms och ingår i avstämningen mot momsdeklarationen. Den norska avgiften är en skuld till en annan stat och hör hemma bland de kortfristiga skulderna, med fördel på ett eget underkonto så att saldot går att stämma av mot VOEC-redovisningen.
Vad gäller vid försäljning till norska företag?
VOEC gäller försäljning till konsumenter. Säljer du till ett norskt företag hanteras importen normalt av köparen, och du fakturerar utan norsk avgift. Försäljningen är fortfarande export i Sverige och redovisas i ruta 36.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), undantag för export
- Lov om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven), NorgeMerverdiavgiftsloven, forenklet registreringsordning for varer med lav verdi
- BAS-kontoplanen 2026, konton 3105 och 2890BAS 2026 v1.1