Bokföra OSS-försäljning till privatpersoner i EU
Försäljningen bokförs på ett eget konto i 3100-serien och köparlandets moms läggs på 2670. Beloppen redovisas i OSS-deklarationen, inte i den vanliga momsdeklarationen, och ska därför inte fylla någon ruta i den svenska skattedeklarationen för moms.
- Avdragsgill kostnad
- Ej relevant
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, ingående moms dras av i den vanliga momsdeklarationen som vanligt
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 11 900,00 | |
| 3100 | Försäljning av varor utanför Sverige | 10 000,00 | |
| 2670 | Utgående moms på försäljning inom EU, OSS | 1 900,00 | |
| Summa | 11 900,00 | 11 900,00 | |
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 11 900,00 | |
| 3100 | Försäljning av varor utanför Sverige | 10 000,00 | |
| 2670 | Utgående moms på försäljning inom EU, OSS | 1 900,00 | |
| Summa | 11 900,00 | 11 900,00 | |
Vad One Stop Shop löser
Utan OSS skulle ett företag som säljer till privatpersoner i tio EU-länder behöva momsregistrera sig i tio länder. Unionsordningen — One Stop Shop — låter i stället all den momsen redovisas i en enda kvartalsdeklaration till Skatteverket, som fördelar pengarna vidare. Registreringen görs en gång och gäller alla länder i ordningen.
Det som inte försvinner är kravet att räkna rätt. Momssatsen är köparlandets, och den ska bestämmas per order och per produktgrupp.
Varför OSS inte syns i momsdeklarationen
OSS är en egen redovisning, skild från skattedeklarationen för moms. Utgående moms enligt OSS betalas i samma deklaration som den redovisas i, och kommer aldrig in i ruta 05 till 12 eller i ruta 49.
Den vanliga momsdeklarationen fortsätter samtidigt att gälla för allt annat: den svenska försäljningen, EU-handeln med företag och avdraget för ingående moms i ruta 48. Avdraget för de kostnader som hör till OSS-försäljningen görs alltså i den vanliga deklarationen, inte i OSS-deklarationen.
Kontostrukturen avgör om det går att stämma av
Eftersom OSS-deklarationen fylls i per land och per momssats blir bokföringen
oanvändbar om all OSS-moms klumpas på ett enda konto. Lägg upp underkonton — ett
per land, eller per land och sats — under 2670 och motsvarande
intäktsunderkonton under 3100. Då blir kvartalsdeklarationen en avläsning i
stället för ett utredningsarbete.
Så rättar du
Har OSS-försäljningen bokförts som svensk försäljning med svensk moms på 3001 och 2611 behöver både intäkten och momsen flyttas. Den svenska utgående momsen återförs i momsdeklarationen för perioden och samma belopp redovisas i stället i OSS-deklarationen med köparlandets sats — vilket normalt betyder att beloppet ändras, eftersom satserna skiljer sig åt.
Har försäljningen i stället hamnat på 3106 blir ruta 35 för hög och den periodiska
sammanställningen felaktig. Flytta beloppet till 3100-serien med en
ändringsverifikation och rätta sammanställningen för de perioder som berörs.
Vanliga följdfrågor om oss-försäljning till privatpersoner i eu
När måste jag börja använda OSS?
När den samlade distansförsäljningen av varor och digitala tjänster till privatpersoner i andra EU-länder överstiger tröskelvärdet på 10 000 euro per kalenderår, räknat på alla EU-länder tillsammans. Under tröskeln får svensk moms debiteras som vanligt. Det går också att ansluta sig frivilligt innan tröskeln passeras, och många gör det för att slippa byta hantering mitt i året.
Ska OSS-försäljningen med i momsdeklarationen?
Nej. OSS redovisas i en separat kvartalsdeklaration till Skatteverket, som fördelar momsen till respektive land. Försäljningen ska därför inte fylla ruta 35 eller ruta 05 i den vanliga momsdeklarationen. Den ingående momsen på företagets svenska kostnader dras däremot av som vanligt i ruta 48.
Varför inte konto 3106?
3106 avser momspliktig varuförsäljning till näringsidkare i annat EU-land och är kopplat till ruta 35 och den periodiska sammanställningen. Läggs OSS-försäljningen där hamnar den i ruta 35, där den inte hör hemma. Lägg i stället upp egna underkonton i 3100-serien, gärna ett per land eller per momssats, eftersom OSS-deklarationen ska fyllas i per land.
Hur håller jag reda på alla momssatser?
Momssatsen bestäms av köparens land och av vad som säljs, och satserna ändras. I praktiken behöver satserna ligga i systemet per land och produktgrupp, och kontrolleras mot EU-kommissionens publicerade satser minst en gång per år. Ett eget momskonto per land gör avstämningen mot OSS-deklarationen betydligt enklare.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), unionsintern distansförsäljning och särskilda ordningar
- Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskattMervärdesskattedirektivet, unionsordningen för särskilda ordningar
- BAS-kontoplanen 2026, konton 3100 och 2670BAS 2026 v1.1