Bokföra utländsk moms på en faktura
Utländsk moms är inte avdragsgill i den svenska momsdeklarationen och får aldrig bokföras på 2641. Hela beloppet inklusive momsen bokförs som kostnad, eller så särredovisas momsdelen på 6998 när återbetalning ska sökas i det andra landet.
- Avdragsgill kostnad
- Ja, hela beloppet inklusive den utländska momsen
- Avdragsgill moms
- Nej, inte i den svenska momsdeklarationen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5832 | Kost och logi i utlandet | 11 900,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 11 900,00 | |
| Summa | 11 900,00 | 11 900,00 | |
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5832 | Kost och logi i utlandet | 10 000,00 | |
| 6998 | Utländsk moms | 1 900,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 11 900,00 | |
| Summa | 11 900,00 | 11 900,00 | |
Varför momsen inte får hamna på 2641
Avdragsrätten i den svenska momsdeklarationen gäller ingående svensk
mervärdesskatt. Utländsk moms är en annan stats skatt, betald till en annan
stats budget. Bokförs den på 2641 begär företaget avdrag för pengar som aldrig
gått till Skatteverket, och felet ger en faktisk skatteskuld — till skillnad från
de flesta momsfel vid utlandshandel, där nettot ändå blir noll.
Det här är också anledningen till att felet är dyrt. Ett saknat ruta 21-underlag kostar ingenting i skatt; en felaktigt avdragen utländsk moms gör det.
Två sätt att bokföra, och när de passar
- Hela beloppet som kostnad. Enklast, och rätt när ingen återbetalning ska sökas. Kostnadskontot bär då även momsdelen.
- Momsdelen på 6998. Gör det möjligt att följa hur mycket utländsk moms som ligger ute per land och per år, vilket är förutsättningen för att kunna göra en återbetalningsansökan. När återbetalningen kommer in bokas den mot samma konto, så att saldot nollas.
Väljer du 6998 blir kostnaden lägre först när återbetalningen faktiskt kommer. Uteblir den ligger beloppet kvar som en kostnad, vilket är korrekt.
Kontrollera först om momsen borde ha debiterats
Innan du behandlar den utländska momsen som en kostnad, kontrollera om den över huvud taget skulle ha funnits på fakturan:
- Är det en tjänst enligt huvudregeln från ett EU-land ska fakturan vara utan moms. Kom den med moms saknade leverantören sannolikt ditt momsnummer.
- Är det en varuleverans mellan två momsregistrerade EU-företag ska den också vara utan moms.
- Är det däremot hotell, restaurang, konferens, tillträde till en mässa eller arbete på en fastighet i det andra landet är den utländska momsen normalt riktig, eftersom tjänsten beskattas där den utförs.
Så rättar du
Har utländsk moms bokförts på 2641 tas den raden bort med en
ändringsverifikation och beloppet flyttas till kostnadskontot eller till 6998.
Den ingående momsen i ruta 48 minskar med samma belopp, och är perioden
deklarerad behöver momsdeklarationen lämnas om. Här uppstår en verklig skuld till
Skatteverket, så rätta så snart felet upptäcks i stället för att vänta till
bokslutet.
Vanliga följdfrågor om utländsk moms på en faktura
Kan jag få tillbaka den utländska momsen?
Ofta ja, men inte via momsdeklarationen. Moms som betalats i ett annat EU-land söks tillbaka genom en elektronisk ansökan som lämnas till Skatteverket och vidarebefordras till landet där momsen betalats. Ansökan för ett kalenderår ska normalt vara inne senast den 30 september året efter. Länder utanför EU har egna förfaranden, och alla har dem inte.
Varför får jag inte dra av den i ruta 48?
Ruta 48 avser ingående svensk mervärdesskatt. Tysk, dansk eller norsk moms är en annan stats skatt och ingår inte i det svenska momssystemet. Att lägga den på 2641 innebär att företaget begär avdrag för en skatt som aldrig betalats till svenska staten.
När är det värt att särredovisa på 6998?
När beloppen är tillräckligt stora för att en återbetalningsansökan ska löna sig, typiskt vid återkommande resor, mässor eller bränsleinköp i ett och samma land. Handlar det om enstaka småbelopp är det oftast enklare att låta momsen ingå i kostnaden.
Vad gör jag om leverantören felaktigt debiterat sin egen lands moms?
Vid EU-förvärv och tjänster enligt huvudregeln ska fakturan vara utan moms. Har leverantören ändå debiterat moms är fakturan felaktig, och rätt åtgärd är att begära kreditfaktura och en ny faktura. Återbetalningsansökan avslås regelmässigt när momsen inte skulle ha debiterats alls.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), avdrag för ingående skatt avser svensk mervärdesskatt
- Rådets direktiv 2008/9/EG om återbetalning av mervärdesskatt till beskattningsbara personer i annan medlemsstatÅterbetalningsdirektivet
- BAS-kontoplanen 2026, konton 6998 och 2641BAS 2026 v1.1