Bokföra inköp av tjänst från land utanför EU
Fakturan bokförs på 4531 utan ingående moms från leverantören. Köparen beräknar 25 % moms själv: 2614 i kredit och 2645 i debet. Underlaget redovisas i ruta 22, den utgående momsen i ruta 30 och den ingående i ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja, samma belopp som den beräknade utgående momsen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4531 | Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms | 10 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 2 500,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 10 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 2 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 22 (inköp av tjänster från land utanför eu), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4531 | Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms | 10 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 2 500,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 10 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 2 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 22 (inköp av tjänster från land utanför eu), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Varför 4531
4531 är BAS konto för tjänsteinköp från land utanför EU med 25 % moms.
Motsvarande konton för lägre satser är 4532 för 12 % och 4533 för 6 %. Kontot
styr ruta 22 i momsdeklarationen, och därför räcker det inte att bokföra
kostnaden på ett vanligt konto i 65-serien.
Vad som skiljer ruta 22 från ruta 21
Bägge rutorna avser tjänster där köparen är betalningsskyldig, men de fyller olika funktion. Ruta 21 avser tjänster från andra EU-länder enligt huvudregeln och matchas mot säljarnas periodiska sammanställningar i EU. Ruta 22 avser tjänster från länder utanför EU och har ingen sådan avstämning. Det gör att fel i ruta 22 sällan upptäcks maskinellt, och att de därför kan ligga kvar länge.
I praktiken är det abonnemangen som ställer till det: molnlagring, utvecklingsverktyg, betalväxlar och annonsering köps ofta på företagskort och bokförs direkt mot ett kostnadskonto, utan att någon momsberäkning görs.
Så rättar du
Gå igenom kortköpen för perioden och plocka ut leverantörer utanför EU. Flytta
beloppen till 4531 och lägg till momsraderna på 2614 och 2645 med en
ändringsverifikation. Resultatet påverkas inte, bara kontot och rutorna.
Har någon dragit av leverantörens utländska moms på 2641 måste den raden bort. Är momsperioden deklarerad lämnas deklarationen om för de perioder som berörs.
Vanliga följdfrågor om inköp av tjänst från land utanför eu
Vad är skillnaden mot en tjänst från EU?
Bokföringen är i praktiken densamma, men underlaget hamnar i ruta 22 i stället för ruta 21 och kontot är 4531 i stället för 4535. Skillnaden spelar roll i deklarationen: ruta 21 stäms av mot EU-ländernas periodiska sammanställningar, ruta 22 gör det inte.
Gäller det även Storbritannien och Norge?
Ja. Storbritannien är inte längre ett EU-land i momshänseende, så brittiska tjänsteinköp hör till ruta 22. Norge har aldrig varit med i EU:s momsområde. Samma sak gäller Schweiz.
Måste jag redovisa moms på en tjänst jag ändå får dra av?
Ja. Redovisningen är obligatorisk även när nettot blir noll, eftersom underlaget i ruta 22 och momsen i ruta 30 är egna uppgifter i deklarationen. Att bara hoppa över momsberäkningen är ett fel även om ingen skatt uteblir.
Vad händer om leverantören ändå debiterat moms?
Utländsk moms får aldrig dras av i den svenska momsdeklarationen. Antingen krediteras fakturan och görs om, eller så blir hela beloppet en kostnad. Beräkningen av svensk moms ska göras på beloppet exklusive den utländska momsen.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), omvänd betalningsskyldighet vid förvärv av tjänst från utlandet
- Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskattMervärdesskattedirektivet, platsen för tillhandahållande av tjänster
- BAS-kontoplanen 2026, konton 4531, 2614 och 2645BAS 2026 v1.1