Bokföra omvänd byggmoms
Som köpare bokförs fakturan på 4425 och momsen beräknas själv: 25 % på 2614 i kredit och 2645 i debet, med ruta 24, 30 och 48. Som säljare bokförs försäljningen på 3231 utan utgående moms och redovisas i ruta 41.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja som köpare, samma belopp som den beräknade utgående momsen
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, som köpare, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4425 | Inköp av tjänster i Sverige, omvänd betalningsskyldighet, 25 % moms | 20 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 5 000,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 20 000,00 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 5 000,00 | |
| Summa | 25 000,00 | 25 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 24 (övriga inköp av tjänster i sverige där köparen är skattskyldig), ruta 30 (utgående moms 25 % på inköp i ruta 20-24), ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Faktureringsmetoden, som säljare, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 20 000,00 | |
| 3231 | Försäljning inom byggsektorn, omvänd betalningsskyldighet moms | 20 000,00 | |
| Summa | 20 000,00 | 20 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 41 (försäljning där köparen är skattskyldig i sverige)
Varför 4425 som köpare
4425 är BAS konto för inköp av tjänster i Sverige med omvänd
betalningsskyldighet och 25 % moms. Kontot styr ruta 24. Motsvarande konton för
lägre satser är 4426 och 4427, och för material och råvaror används 4415, 4416
och 4417.
Bokförs underentreprenörens faktura direkt på ett vanligt kostnadskonto blir ruta 24 tom, och den beräknade momsen i ruta 30 saknas.
Varför 3231 som säljare
3231 är BAS konto för försäljning inom byggsektorn med omvänd
betalningsskyldighet. Kontot fyller ruta 41. Ligger beloppet kvar på 3001 ser
det ut som momspliktig svensk försäljning, och deklarationen visar då en
utgående moms som inte finns.
Det är köparen som avgör
Reglerna hänger på vad köparen gör, inte på vad som säljs. Villkoret är att köparen mer än tillfälligt tillhandahåller byggtjänster i Sverige. Samma tjänst till samma pris kan alltså faktureras med moms till en kund och utan moms till en annan.
Praktiskt innebär det att bedömningen görs per kund och behöver dokumenteras. Ett kort besked från köparen om att företaget säljer byggtjänster, sparat i kundregistret, är det underlag som efterfrågas vid en kontroll.
Så rättar du
Har du som säljare debiterat moms på en byggtjänst som omfattas av reglerna krediteras fakturan och en ny ställs ut utan moms med hänvisning till omvänd betalningsskyldighet. Har du i stället utelämnat momsen på en kund som inte omfattas behöver momsen redovisas i efterhand.
Har du som köpare bokfört en faktura utan att beräkna momsen läggs raderna på
2614 och 2645 till med en ändringsverifikation, och beloppet flyttas till
4425. Resultatet är oförändrat; det är ruta 24, 30 och 48 som ändras. Är
perioden deklarerad lämnas momsdeklarationen om.
Vanliga följdfrågor om omvänd byggmoms
När gäller omvänd byggmoms?
När en byggtjänst säljs till en köpare som mer än tillfälligt säljer byggtjänster i Sverige. Det är köparens verksamhet som avgör, inte säljarens. En byggfirma som fakturerar en privatperson eller en ren fastighetsägare debiterar därför vanlig moms.
Varför ligger byggmomsen i ett kort om utlandshandel?
Mekaniken är densamma som vid utlandsförvärv: köparen beräknar och redovisar momsen själv, drar av den i samma deklaration och nettot blir noll. Skillnaden är att affären sker inom Sverige, vilket styr rutorna till 24 och 41 i stället för 20, 21 eller 22.
Vad gäller om fakturan blandar byggtjänst och material?
Säljs materialet som en del av byggtjänsten omfattas hela fakturan av omvänd betalningsskyldighet. Säljs material separat, utan att ingå i en tjänst, gäller vanlig moms. Blandade fakturor behöver därför läsas rad för rad innan de bokförs.
Vad händer om köparen bedömts fel?
Är köparen inte en sådan byggköpare som reglerna avser ska säljaren ha debiterat vanlig moms. Bedömningen görs vid faktureringstillfället och bygger på uppgifter från köparen, så begär och spara ett skriftligt besked om köparens verksamhet.
Källor
- Mervärdesskattelag (2023:200)ML (2023:200), omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
- Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskattMervärdesskattedirektivet, artikel om omvänd betalningsskyldighet i byggsektorn
- BAS-kontoplanen 2026, konton 4425, 3231, 2614 och 2645BAS 2026 v1.1