Bokföra semesterlöneskuld
Förändringen av semesterlöneskulden bokförs på 7290 mot skuldkontot 2920. Upplupna sociala avgifter på skulden bokförs på 7519 mot 2941. Skulden är avdragsgill det år den bokförs. Ingen momspåverkan.
- Avdragsgill kostnad
- Ja, om skulden är intjänad före balansdagen
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, löner innehåller ingen moms
Konteringsexempel 1 Ökad semesterlöneskuld vid bokslut, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7290 | Förändring av semesterlöneskuld | 100 000,00 | |
| 7519 | Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder | 30 000,00 | |
| 2920 | Upplupna semesterlöner | 100 000,00 | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | 30 000,00 | |
| Summa | 130 000,00 | 130 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Minskad semesterlöneskuld vid bokslut, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2920 | Upplupna semesterlöner | 40 000,00 | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | 12 000,00 | |
| 7290 | Förändring av semesterlöneskuld | 40 000,00 | |
| 7519 | Arbetsgivaravgifter för semester- och löneskulder | 12 000,00 | |
| Summa | 52 000,00 | 52 000,00 | |
Skulden kommer ur lönesystemet, inte ur bokföringen
Underlaget är semesterskuldlistan per balansdagen: intjänade men inte uttagna semesterdagar, värderade enligt kollektivavtal eller anställningsavtal. Listan är verifikationens underlag och ska sparas. Bokföringen räknar aldrig fram skulden på egen hand.
Två konton per håll:
2920Upplupna semesterlöner — själva löneskulden2941Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter — påslaget på skulden7290och7519— resultatkontona som tar förändringen
Varför 7290 och inte ett vanligt lönekonto
Löner till anställda bokförs på 7010- och 7210-serien när de betalas ut. Semesterlöneskulden är däremot en periodisering av löner som ännu inte betalats. Blandas de på samma konto går det inte att stämma av utbetald lön mot arbetsgivardeklarationerna, eftersom skulden aldrig har passerat någon lönekörning.
Så rättar du
Är saldot på 2920 större än semesterskuldlistan har föregående års post inte
vänts, eller så har hela skulden bokförts på nytt i stället för förändringen.
Justera 2920 till listans belopp och lägg differensen på 7290 i innevarande år.
Saknas 2941 helt är skulden underskattad med hela avgiftspåslaget, och det skattemässiga avdraget för avgifterna är förlorat för det året. Bokför skulden i det år där den hör hemma om året fortfarande är öppet; annars i innevarande år, med en notering i bokslutsdokumentationen.
Vanliga följdfrågor om semesterlöneskuld
Ska bara förändringen bokföras eller hela skulden?
Bara förändringen. Kontot 2920 ska efter bokningen visa hela den intjänade skulden enligt semesterskuldlistan, och 7290 visar årets förändring. Bokförs hela skulden varje år utan att föregående års post vänds dubbleras skulden.
Vilken procentsats gäller för de sociala avgifterna?
Avgifterna beräknas med den arbetsgivaravgift som gäller för respektive anställd, och satserna ändras. Hämta aktuell procentsats från Skatteverket i stället för att återanvända fjolårets. För anställda med nedsatt avgift blir påslaget lägre än schablonen.
Ska särskild löneskatt läggas på semesterskulden?
Bara på den del av skulden som avser pensionsgrundande ersättning enligt pensionsavtalet, och den bokförs i så fall separat på 2943. Den ordinarie semesterlöneskulden bär arbetsgivaravgifter, inte särskild löneskatt.
Är skulden avdragsgill innan semestern tagits ut?
Ja, semesterlön som är intjänad före balansdagen är avdragsgill det året, och de sociala avgifterna med den. Avdraget för avgifterna förutsätter att de också är bokförda som en skuld, vilket är skälet till att 2941 alltid ska bokas samtidigt.
Källor
- Semesterlagen (1977:480)SemL 4-7, 16-16 b §§
- Årsredovisningslagen (1995:1554), god redovisningssed och periodiseringÅRL 2 kap. 4 §
- Bokföringsnämndens vägledning K2, Årsredovisning i mindre företagBFNAR 2016:10