Bokslutschecklista per konto
Varje balanskonto ska ha ett underlag som förklarar saldot: 1510 mot kundreskontran, 2440 mot leverantörsreskontran, 1930 mot kontoutdraget, 1630 mot skattekontot och 2650 mot momsdeklarationerna. Momsen stäms av period för period.
- Avdragsgill kostnad
- Ej tillämpligt
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt
Konteringsexempel 1 Konstaterad kundförlust vid avstämning av 1510, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6350 | Förluster på kundfordringar | 4 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 1 000,00 | |
| 1510 | Kundfordringar | 5 000,00 | |
| Summa | 5 000,00 | 5 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 10 (utgående moms 25 %), ruta 49 (moms att betala eller få tillbaka)
Konteringsexempel 2 Öresdifferens vid avstämning av 1930, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 45,00 | |
| 3740 | Öres- och kronutjämning | 45,00 | |
| Summa | 45,00 | 45,00 | |
Balansräkningen först
Ett bokslut som stämmer i balansräkningen stämmer i regel också i resultaträkningen, eftersom varje fel i ett balanskonto har en motpost någonstans i resultatet. Gå därför uppifrån och ned i balansräkningen och kräv ett underlag per konto.
Tillgångar
1220och1229- anläggningsregister som summerar till anskaffningsvärde respektive ackumulerad avskrivning- Lagerkonton - inventeringslista värderad enligt lägsta värdets princip
1510- kundreskontra per balansdagen, med genomgång av gamla poster1630- Skatteverkets kontoutdrag1650- periodens momsdeklaration1710och1790- specifikation per post, med det belopp som avser nästa år1930- kontoutdrag från banken, saldo mot saldo
Eget kapital, obeskattade reserver och skulder
2091och2099- stämmoprotokoll och föregående års fastställda balansräkning2110- specifikation per årgång med sista återföringsår2150- avstämning mot skattemässigt restvärde2440- leverantörsreskontra per balansdagen2512och2518- skatteberäkning respektive Skatteverkets kontoutdrag2650- samtliga momsdeklarationer för året2710,2730och2731- arbetsgivardeklarationerna för året2920och2941- semesterskuldlista med avgiftspåslag2990- specifikation per post
Kontona utan reskontra är de farliga
Kundfordringar och leverantörsskulder rättar sig själva över tid, eftersom reskontran gör motstånd. Skattekonto, avräkningskonton, periodiseringskonton och observationskonton gör det inte. Ett fel där ligger kvar tills någon aktivt letar efter det, och det gör bara den som stämmer av konto för konto.
Så rättar du
En differens ska härledas, inte bokas bort. Leta upp den period där saldot först
avviker och rätta där. Först när differensen är utredd och visat sig vara en
avrundning eller ett obetydligt belopp bokförs den mot 3740.
Ligger flera års poster kvar på ett periodiseringskonto: gå igenom saldot post för post, boka bort det som hör till tidigare år mot samma konto som en gång användes, och dokumentera vad som togs bort och varför. Ett tomt konto utan förklaring är lika svårt att granska som ett felaktigt saldo.
Vanliga följdfrågor om bokslutschecklista per konto
Vad räknas som ett godkänt underlag till ett saldo?
En specifikation som summerar till exakt saldot och som går att följa till ett externt dokument: en reskontralista, ett kontoutdrag, en amorteringsplan, en semesterskuldlista eller en lagervärdering. En egen anteckning om att saldot "ser rimligt ut" är inget underlag.
Vilka konton missas oftast?
Skattekontot 1630, periodiseringskontona 1790 och 2990, avräkningskontot 2731 och observationskontona. De har det gemensamt att de inte har någon reskontra som skriker när de är fel, så saldot rullar vidare år efter år.
Ska resultatkontona också stämmas av?
Rimlighetsbedöm dem mot föregående år och mot budget, och stäm av de konton som har en extern motpart: löner mot arbetsgivardeklarationerna, försäljning mot momsdeklarationerna. Ett resultatkonto som avviker kraftigt utan förklaring är oftast en felkontering i balansräkningen.
När ska en gammal post skrivas bort?
När det är utrett att den inte längre existerar, inte när den blivit obekväm. En kundfordran skrivs bort när förlusten är konstaterad, en leverantörsskuld när den är preskriberad eller efterskänkt. Bokför bort mot rätt resultatkonto och dokumentera skälet i bokslutspärmen.
Källor
- Bokföringslagen (1999:1078), räkenskapsinformation och arkiveringBFL 7 kap.
- Årsredovisningslagen (1995:1554), god redovisningssedÅRL 2 kap. 2-4 §§
- Bokföringsnämndens vägledning K2, Årsredovisning i mindre företagBFNAR 2016:10