Bokföra preliminärskatt i aktiebolag
Debiterad preliminärskatt bokförs debet 2518 Betald F-skatt när skattekontot belastas, med 1630 som motpost. 2518 är ett underkonto till 2510 Skatteskulder och stäms av mot 2512 när slutskattebeskedet kommer. Ingen momspåverkan.
- Avdragsgill kostnad
- Nej, bolagsskatt är inte avdragsgill
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt
Konteringsexempel 1 Månadens debitering, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2518 | Betald F-skatt | 10 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 10 000,00 | |
| Summa | 10 000,00 | 10 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Ändrad debitering under året, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 20 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 20 000,00 | |
| Summa | 20 000,00 | 20 000,00 | |
Preliminärskatt är en betalning, inte en kostnad
Det här är den vanligaste förväxlingen i ett aktiebolags bokföring. Den debiterade
F-skatten är ett förskott på bolagsskatten. Den påverkar likviditeten men aldrig
resultatet. Kostnaden uppstår först när årets skatt beräknas på det skattemässiga
resultatet, och den bokförs på 8910 mot 2512.
Under räkenskapsåret ser det ut så här:
2518— debetsaldo som växer med varje debitering2512— tomt fram till bokslutet1630— minskar med varje debitering, ökar med varje inbetalning
Januari är den viktiga månaden
Debiteringen för ett nytt beskattningsår bygger normalt på det senast kända resultatet. Ligger företaget kraftigt över eller under det bör en ny preliminär inkomstdeklaration lämnas tidigt, gärna i januari, så att debiteringen följer verkligheten från årets första månad i stället för att korrigeras i efterhand med en stor slutskatt.
Ett underskott på skattekontot ger kostnadsränta, som varken är avdragsgill eller
går att förhandla bort. Den bokförs på 8423.
Så rättar du
Har preliminärskatten bokförts som kostnad, till exempel på 8910 eller direkt mot
ett resultatkonto, flyttas hela beloppet till 2518 med en ändringsverifikation.
Är räkenskapsåret stängt rättas det i öppningsbalansen mot 2091, och avvikelsen
noteras i bokslutsdokumentationen.
Har debiteringen bokförts mot 1930 i stället för 1630 saknas motsvarande belopp på
skattekontot. Flytta motposten till 1630; det är där Skatteverkets kontoutdrag
har den.
Vanliga följdfrågor om preliminärskatt i aktiebolag
Varför debet på ett skuldkonto?
2518 hör till kontogrupp 25 Skatteskulder, men det fungerar som ett avdrag från skulden. Under året växer debetsaldot medan 2512 är tomt. Först vid bokslutet krediteras 2512 med den beräknade skatten, och de två kontona möts. Nettot i gruppen 25 visar då vad som återstår att betala.
Ska preliminärskatten kostnadsföras löpande?
Nej. Preliminärskatten är en betalning i förskott, inte en kostnad. Kostnaden bokförs en gång per år på 8910 när den faktiska skatten på årets resultat beräknas. Kostnadsförs debiteringen varje månad blir resultatet fel hela året.
När ska debiteringen ändras?
Så fort prognosen för året avviker väsentligt från det som debiteras. En för låg debitering ger kostnadsränta på underskottet, en för hög binder pengar på skattekontot till en låg intäktsränta. En ny preliminär inkomstdeklaration lämnas när som helst under året och gäller framåt.
Vad händer med ett nystartat aktiebolag?
Bolaget ansöker om F-skatt och lämnar en preliminär inkomstdeklaration med en uppskattning av det första årets resultat. Är uppskattningen noll debiteras ingen preliminärskatt, och hela skatten hamnar som slutlig skatt året efter. Räkna med det i likviditetsplaneringen.
Källor
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), debiterad preliminärskattSFL 55-62 kap.
- Inkomstskattelagen (1999:1229), svenska skatter är inte avdragsgillaIL 9 kap. 4 §
- BAS-kontoplanen 2026, konto 2518BAS 2026 v1.1