Bokföra förseningsavgift från Skatteverket
Förseningsavgift bokförs på 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla, med skattekontot 1630 som motpost. Avgiften är inte avdragsgill och återläggs i INK2. Ingen moms, eftersom en offentligrättslig avgift inte är en omsättning.
- Avdragsgill kostnad
- Nej
- Avdragsgill moms
- Nej, avgiften innehåller ingen moms
Konteringsexempel 1 Avgift på kontoutdraget, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6992 | Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 1 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 1 000,00 | |
| Summa | 1 000,00 | 1 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Skattetillägg och kostnadsränta i samma utdrag, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6992 | Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 4 000,00 | |
| 8423 | Räntekostnader för skatter och avgifter | 200,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 4 200,00 | |
| Summa | 4 200,00 | 4 200,00 | |
Avgift, tillägg och ränta är tre olika saker
De dyker ofta upp på samma kontoutdrag och blandas därför ihop:
- Förseningsavgift — tas ut för att en deklaration lämnats för sent. Ej
avdragsgill,
6992. - Skattetillägg — tas ut för en oriktig uppgift. Ej avdragsgill,
6992. - Kostnadsränta — löper på ett underskott på skattekontot. Ej avdragsgill, men
bokförs på
8423eftersom det är en finansiell post och inte en sanktion.
Alla tre återläggs i INK2. Skillnaden i kontering handlar om var de hör hemma i resultaträkningen, inte om skattemässig behandling.
Ingen moms på myndighetsavgifter
En avgift som en myndighet tar ut med stöd av lag är ingen omsättning i mervärdesskattelagens mening. Det finns därför ingen moms att dra av, och det finns heller ingen momssats att leta efter på beslutet. Kommer det ett underlag med ett momsbelopp på är avsändaren inte Skatteverket.
Så rättar du
Har avgiften hamnat på ett avdragsgillt konto flyttas den till 6992 med en
ändringsverifikation. Är räkenskapsåret redan deklarerat och avgiften inte
återlagd behöver INK2 rättas, inte bara bokföringen — det är en oriktig uppgift
i sig att ha dragit av en sanktionsavgift.
Har avgiften bokförts mot 1930 i stället för 1630 stämmer inte skattekontot. Flytta motposten; kontoutdraget från Skatteverket är facit.
Vanliga följdfrågor om förseningsavgift från skatteverket
Vad kostar en förseningsavgift?
Grundavgiften för en försenad skattedeklaration är 625 kr och kan tas ut flera gånger för samma deklaration om förseningen fortsätter. Bolagsverkets förseningsavgift för en sen årsredovisning är en helt annan avgift, med egna nivåer. Kontrollera vilken avsändaren är innan du bokför.
Varför 6992 och inte ett vanligt kostnadskonto?
För att avgiften ska gå att plocka fram vid deklarationen. Allt på 6992 återläggs i INK2. Hamnar avgiften på 6570 eller 6991 blandas den med avdragsgilla kostnader, och återläggningen missas nästa år när ingen minns vilken rad det var.
Är förseningsavgiften från Bolagsverket också ej avdragsgill?
Ja. Sanktionsavgifter är inte avdragsgilla oavsett myndighet, så även Bolagsverkets avgift för en sen årsredovisning bokförs på 6992. Skillnaden är motposten: Bolagsverket fakturerar, så motposten är 2440 eller 1930, inte 1630.
Kan avgiften efterges?
Skatteverket kan befria helt eller delvis om förseningen är ursäktlig. En begäran om befrielse ändrar dock inget i bokföringen förrän beslutet kommer. Bokför avgiften när den syns på kontoutdraget, och boka bort den mot 6992 om den senare krediteras.
Källor
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), förseningsavgiftSFL 48 kap.
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), skattetilläggSFL 49 kap.
- Inkomstskattelagen (1999:1229), sanktionsavgifter är inte avdragsgillaIL 9 kap. 9 §