Bokföra slutlig skatt i aktiebolag
Slutskattebeskedet stäms av mot 2512 Beräknad inkomstskatt och 2518 Betald F-skatt. Kontona nollas mot varandra och nettot mot 1630. Avviker den slutliga skatten från avsättningen bokförs skillnaden på 8910. Ingen momspåverkan.
- Avdragsgill kostnad
- Nej, bolagsskatt är inte avdragsgill
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt
Konteringsexempel 1 Slutlig skatt lika med avsättningen, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 250 000,00 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 240 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 10 000,00 | |
| Summa | 250 000,00 | 250 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Slutlig skatt högre än avsättningen, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 250 000,00 | |
| 8910 | Skatt som belastar årets resultat | 2 000,00 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 240 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 12 000,00 | |
| Summa | 252 000,00 | 252 000,00 | |
Tre konton som möts
Avstämningen av slutlig skatt är alltid samma rörelse: två konton som byggts upp under året nollas, och det som återstår läggs på skattekontot.
2512Beräknad inkomstskatt — avsättningen från bokslutet, kreditsaldo2518Betald F-skatt — det som betalats under året, debetsaldo1630— skattekontot, där kvarskatt eller överskjutande skatt landar
Går de två första ihop exakt är det en ren omföring. Gör de inte det, och det är
det normala, hamnar mellanskillnaden på 8910.
Skillnaden är inte samma sak som ett fel
En avvikelse mellan avsättningen och den slutliga skatten uppstår av helt normala skäl: en avdragsbegränsning bedömdes annorlunda, en periodiseringsfond återfördes delvis, en schablonintäkt räknades in eller ut. Kontrollera vad Skatteverket har ändrat mot inlämnad INK2 innan skillnaden bokförs bort, för i vissa fall ska beslutet överklagas i stället för bokföras.
Så rättar du
Ligger både 2512 och 2518 kvar med saldon från flera år är den enda hållbara vägen att gå igenom ett år i taget mot besked och kontoutdrag, och bokföra en omföring per år. Nolla aldrig kontona mot 8910 i en klump; då försvinner spårbarheten och skattekostnaden i resultaträkningen blir felaktig för samtliga inblandade år.
Har den slutliga skatten bokförts direkt mot 1930 saknas den på skattekontot.
Flytta motposten till 1630, och stäm sedan om hela året mot kontoutdraget.
Vanliga följdfrågor om slutlig skatt i aktiebolag
I vilket år bokförs skillnaden mot avsättningen?
I det år slutskattebeskedet kommer, inte i det år skatten avser. Beskedet kommer efter att bokslutet är fastställt, och en fastställd årsredovisning räknas inte om för en mindre avvikelse. Är avvikelsen väsentlig är det däremot ett rättelsefall, och då gäller reglerna om rättelse av fel.
Varför står det kvar ett saldo på 2512 efter avstämningen?
Antingen för att avsättningen aldrig bokades bort när beskedet kom, eller för att flera år ligger kvar samtidigt. Stäm av 2512 år för år mot besked, inte som en klump. Ett konto med två års skatt i sig går inte att förklara i efterhand.
Hur bokförs kvarskatten eller överskjutande skatt?
Båda hamnar på skattekontot. Kvarskatt minskar saldot på 1630 och ska betalas in senast förfallodagen på beskedet. Överskjutande skatt ökar saldot och betalas ut till det anmälda bankkontot om ingen annan skuld finns.
Vad gör jag med intäktsräntan på beskedet?
Den bokförs på 8314 Skattefria ränteintäkter mot 1630. Räntan är skattefri och återläggs alltså inte i INK2, men den ska ändå in i bokföringen för att saldot på 1630 ska stämma mot Skatteverkets kontoutdrag.
Källor
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), slutlig skatt och slutskattebeskedSFL 56 kap.
- Inkomstskattelagen (1999:1229), svenska skatter är inte avdragsgillaIL 9 kap. 4 §
- BAS-kontoplanen 2026, konto 2512BAS 2026 v1.1