Bokföra momsredovisning mot skattekontot
Vid periodens slut nollas 2610-2640 mot 2650 Redovisningskonto för moms. Ett skuldsaldo ligger kvar på 2650, ett fordringssaldo flyttas till 1650. När Skatteverket drar eller betalar beloppet bokförs det mot 1630. Summan är ruta 49.
- Avdragsgill kostnad
- Ej tillämpligt, momsredovisning är ingen kostnad
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt, omföringen påverkar inte avdragsrätten
Konteringsexempel 1 Momsskuld för perioden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 100 000,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 60 000,00 | |
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 40 000,00 | |
| Summa | 100 000,00 | 100 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 10 (utgående moms 25 %), ruta 48 (ingående moms att dra av), ruta 49 (moms att betala eller få tillbaka)
Konteringsexempel 2 Momsfordran för perioden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 40 000,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 70 000,00 | |
| 1650 | Momsfordran | 30 000,00 | |
| Summa | 70 000,00 | 70 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 10 (utgående moms 25 %), ruta 48 (ingående moms att dra av), ruta 49 (moms att betala eller få tillbaka)
Konteringsexempel 3 Betalning av momsskulden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 40 000,00 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | 40 000,00 | |
| Summa | 40 000,00 | 40 000,00 | |
Vad omföringen faktiskt gör
Under perioden samlas utgående moms på 2610-serien och ingående moms på 2640-serien. Kontona är arbetskonton: de ska vara noll när perioden är deklarerad. Omföringen tömmer dem och lägger nettot på ett enda konto, så att saldot på 2650 eller 1650 alltid går att jämföra rad för rad mot deklarationen.
Ordningen är alltid densamma:
- Nolla samtliga momskonton som har saldo i perioden.
- Lägg nettot på
2650om det ska betalas, på1650om det ska återfås. - Bokför Skatteverkets dragning eller inbetalning mot
1630när den syns på kontoutdraget.
Steg tre är en separat händelse med ett annat datum. Slås steg två och tre ihop går det inte längre att se om differensen mot skattekontot beror på moms eller på något annat.
Omvänd betalskyldighet och förvärvsmoms
Konton som 2614 och 2645 ingår i samma omföring. De tar ut varandra beloppsmässigt när avdragsrätten är full, men de ska ändå nollas via 2650 och inte lämnas kvar. Ett kvarvarande saldo på 2645 är nästan alltid tecken på att en förvärvsrad har bokförts utgående moms utan motsvarande ingående moms, eller tvärtom.
Så rättar du
Har en period aldrig förts om ligger saldot kvar på 2611 eller 2641. Bokför omföringen med periodens sista datum, inte med dagens, annars flyttar felet bara framåt. Har omföringen gjorts mot 1630 direkt, utan att passera 2650, bryt upp verifikatet i två: ett för omföringen och ett för betalningen. Det är den enda vägen till en avstämning som håller.
Vanliga följdfrågor om momsredovisning mot skattekontot
Ska omföringen göras varje månad eller bara vid bokslut?
En gång per redovisningsperiod, samma period som deklarationen avser. Görs den bara vid bokslutet går det inte att se om en enskild period stämmer, och ett fel i januari upptäcks först i december. Perioden är låst i deklarationen, så bokföringen ska följa samma indelning.
Vad gör jag med öresdifferensen mot deklarationen?
Momsdeklarationen avrundas till hela kronor, bokföringen inte. Differensen på några kronor bokförs mot 3740 Öres- och kronutjämning i samma verifikat. Låt den aldrig ligga kvar på 2650, för då växer den för varje period och döljer ett riktigt fel senare.
Varför både 2650 och 1650?
2650 är ett skuldkonto och 1650 ett fordringskonto. En momsfordran som ligger kvar som negativ skuld hamnar på fel sida i balansräkningen. Flytta saldot till 1650 den period där ingående moms överstiger utgående, och tillbaka nästa period.
Hur bokförs en rättad momsdeklaration?
Rättelsen bokförs i den period där felet uppstod om räkenskapsåret är öppet, annars i innevarande period med hänvisning till rättelsen. Skillnaden mot det som redan är avräknat på skattekontot bokförs mot 2650, och Skatteverkets dragning eller återbetalning mot 1630.
Källor
- Mervärdesskattelagen (2023:200)ML
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), redovisningsperioder för momsSFL 26 kap.
- Skatteverket - När ska jag deklarera moms?hämtad 2026-09-05