Bokföra förmånsbil
Bilens kostnader bokförs på 5611-5615. Förmånsvärdet är ingen egen kostnad utan underlag för arbetsgivaravgifter på 7512 och skatteavdrag på 2710. Momsavdraget på personbil är starkt begränsat - på leasingavgiften medges hälften, ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja, bilens driftskostnader är avdragsgilla
- Avdragsgill moms
- Delvis, hälften av momsen på leasingavgiften för personbil
Konteringsexempel 1 Leasingavgift för personbil, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5615 | Leasing av personbilar, mc, m.m. | 11 250,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 1 250,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 12 500,00 | |
| Summa | 12 500,00 | 12 500,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7512 | Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden | 1 200,00 | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 1 200,00 | |
| Summa | 1 200,00 | 1 200,00 | |
Konteringsexempel 3 Anställd betalar för förmånen, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 1 000,00 | |
| 7388 | Anställdas ersättning för erhållna förmåner | 1 000,00 | |
| Summa | 1 000,00 | 1 000,00 | |
Tre flöden som lever parallellt
En förmånsbil ger tre separata bokföringsflöden som inte får blandas:
- Bilens kostnader. Leasing på
5615, drivmedel på5611, försäkring och skatt på5612, reparationer på5613. Äger bolaget bilen ligger den i stället på1240-serien med avskrivning över nyttjandeperioden. - Förmånen. Förmånsvärdet rapporteras i arbetsgivardeklarationen på
individnivå. Arbetsgivaravgifterna på det bokförs på
7512mot2731, och skatteavdraget på förmånen mot2710. - Den anställdes egen betalning. Betalar den anställde för förmånen minskar
förmånsvärdet, och betalningen bokförs mot
7388.
Förmånsvärdet i sig hamnar aldrig som ett eget belopp i resultaträkningen. Det är underlag för skatt och avgifter, inte en utgift.
Momsen på personbil är undantaget, inte huvudregeln
För en personbil gäller en särskild avdragsbegränsning i mervärdesskattelagen. På en leasad personbil medges avdrag för hälften av momsen på leasingavgiften när bilen används i en momspliktig verksamhet, oavsett hur mycket den används privat. Vid ett köp medges normalt inget avdrag alls. Drift och reparationer följer andra regler än själva leasingavgiften.
Den moms som inte får dras av är ingen förlust i sig - den läggs på kostnaden och
blir avdragsgill inkomstskattemässigt via 5615.
Så rättar du
Har hela momsen dragits av på leasingavgiften behöver den överskjutande delen flyttas till kostnadskontot och momsdeklarationen för perioden rättas. Det är den enskilt vanligaste momsfelet på personbilar.
Har förmånsvärdet bokförts som en kostnad, exempelvis på 7385 mot ett bankkonto,
är resultatet för lågt med hela förmånsbeloppet. Ta bort posten och behåll bara de
faktiska utbetalningarna plus avgifterna på 7512.
Saknas rapporteringen i arbetsgivardeklarationen är det inte ett bokföringsfel utan ett deklarationsfel. Rätta arbetsgivardeklarationen för varje berörd månad; det går inte att lösa genom en samlad post i december.
Vanliga följdfrågor om förmånsbil
Hur räknas förmånsvärdet fram?
Ur bilens nybilspris, prisbasbeloppet, statslåneräntan och ett antal fasta komponenter enligt IL 61 kap. Extrautrustning läggs till. Beräkningen görs enklast i Skatteverkets bilförmånsberäkning, eftersom flera av parametrarna ändras varje år.
Ska förmånsvärdet bokföras som en kostnad?
Nej. Förmånsvärdet är ett skatteunderlag, inte en utgift. Företagets faktiska kostnad är leasingavgiften eller avskrivningen plus drift. Bokförs förmånsvärdet dessutom som kostnad räknas bilen två gånger i resultatet.
Vad gäller för drivmedel till en förmånsbil?
Betalar företaget drivmedel som används privat är det en särskild förmån som värderas högre än marknadsvärdet enligt IL 61 kap. Momsavdraget begränsas till den del som avser verksamheten, vilket kräver körjournal. Utan körjournal går det varken att styrka avdraget eller att undvika drivmedelsförmånen.
Slipper man förmånen med ringa privat körning?
Bara om den privata körningen är av mycket begränsad omfattning, mätt i både antal tillfällen och antal mil under året. Gränserna är snäva och framgår av IL 61 kap. Bevisbördan ligger på företaget, och en löpande körjournal är i praktiken enda sättet att uppfylla den.
Källor
- Inkomstskattelagen (1999:1229), värdering av bilförmånIL 61 kap. 5-11 §§
- Mervärdesskattelagen (2023:200), avdragsbegränsning för personbilarML
- Skatteförfarandelagen (2011:1244), arbetsgivardeklaration på individnivåSFL 26 kap.