Bokföra utdelning till aktieägare
Beslutad men outtagen utdelning bokförs debet 2091 och kredit 2898 Outtagen vinstutdelning. Vid utbetalning debiteras 2898 mot 1930. Utdelning är ingen kostnad, påverkar inte resultatet och innehåller ingen moms.
- Avdragsgill kostnad
- Nej, utdelning är en vinstdisposition och ingen kostnad
- Avdragsgill moms
- Ej tillämpligt
Konteringsexempel 1 Stämmans beslut, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | 200 000,00 | |
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 200 000,00 | |
| Summa | 200 000,00 | 200 000,00 | |
Konteringsexempel 2 Utbetalning till aktieägaren, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 200 000,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 200 000,00 | |
| Summa | 200 000,00 | 200 000,00 | |
Konteringsexempel 3 Beslut och utbetalning samma dag, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | 200 000,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 200 000,00 | |
| Summa | 200 000,00 | 200 000,00 | |
Utdelning är en disposition av eget kapital
Utdelningen tas ur fritt eget kapital och passerar aldrig resultaträkningen. Det gör att den inte påverkar årets resultat, inte påverkar bolagsskatten och inte syns i något nyckeltal som utgår från resultatet. Bokföringen består därför bara av rörelser inom balansräkningen.
Två händelser, två datum:
- Beslutet på stämman - skulden uppstår,
2091mot2898. - Betalningen - skulden regleras,
2898mot1930.
Sker båda samma dag går det att bokföra i ett steg direkt mot 1930, men så fort
det finns en dag emellan behövs mellansteget för att balansräkningen ska visa
skulden.
Vad som måste vara på plats innan beslutet
Bokföringen kan inte avgöra om utdelningen är tillåten. Det avgörs av beloppsspärren och försiktighetsregeln i ABL 17 kap.: det som delas ut måste rymmas i det fria egna kapitalet enligt den fastställda balansräkningen, och utdelningen måste vara försvarlig med hänsyn till verksamhetens art, omfattning och risker. Stämmoprotokollet är verifikationens underlag och ska visa det beslutade beloppet.
Så rättar du
Har utdelningen bokförts som en kostnad, exempelvis mot ett 69-konto eller som lön,
är både resultatet och skatten fel. Flytta hela beloppet till 2091 och 2898, och
kontrollera att ingen arbetsgivaravgift har lagts på den.
Har utdelningen tagits direkt från 1930 utan bokfört beslut ser det ut som ett uttag ur bolaget, vilket i ett aktiebolag är ett annat och allvarligare problem än en felkontering. Se till att stämmoprotokollet finns och bokför beslutet på rätt datum.
Vanliga följdfrågor om utdelning till aktieägare
Ska bolaget dra skatt på utdelningen?
Nej, inte till en fysisk person bosatt i Sverige. Mottagaren beskattas i sin egen deklaration, och bolaget lämnar kontrolluppgift. Till en mottagare i utlandet kan kupongskatt bli aktuell, och då är det bolaget som ska innehålla och betala in den.
Kan utdelning beslutas mitt under året?
Ja, genom en extra bolagsstämma. Det kallas efterutdelning och får ske av det fria egna kapitalet enligt den senast fastställda balansräkningen, minskat med redan beslutade värdeöverföringar. Kravet på försiktighetsregeln gäller lika hårt som vid en årsstämma.
Vad händer om utdelningen inte tas ut?
Den ligger kvar som en skuld på 2898 tills den betalas. Ett saldo som blir kvar år efter år bör granskas: en obetald utdelning till en ägare som också är anställd kan i vissa lägen behöva bedömas som något annat än en utdelning.
Hur beskattas utdelningen hos ägaren i ett fåmansföretag?
Enligt reglerna i IL 57 kap., med ett gränsbelopp som beskattas lägre och ett överskjutande belopp som beskattas som tjänst upp till ett takbelopp. Gränsbeloppet räknas fram på blankett K10 och har inget med bolagets bokföring att göra.
Källor
- Aktiebolagslagen (2005:551), värdeöverföringar och vinstutdelningABL 17-18 kap.
- Årsredovisningslagen (1995:1554), eget kapital i balansräkningenÅRL 5 kap. 14 §
- Inkomstskattelagen (1999:1229), utdelning i fåmansföretagIL 57 kap.