Bokföra representation
Måltidsrepresentation är inte avdragsgill och bokförs på 6072. Enklare förtäring inom schablonen bokförs på 6071. Momsen får dras av på ett begränsat underlag per person och tillfälle och bokförs på 2641, ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Nej för måltider, ja för enklare förtäring inom schablonen
- Avdragsgill moms
- Ja, men bara på ett begränsat underlag per person och tillfälle
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6072 | Representation, ej avdragsgill | 928,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 72,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 1 000,00 | |
| Summa | 1 000,00 | 1 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Enklare förtäring vid kundmöte, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6071 | Representation, avdragsgill | 160,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 40,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 200,00 | |
| Summa | 200,00 | 200,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Två frågor som har olika svar
Representation är det tydligaste exemplet på att avdragsrätt för kostnad och avdragsrätt för moms är två skilda saker:
- Inkomstskatt. Avdrag för måltider vid representation medges inte. Kostnaden
bokförs på
6072och återläggs i INK2. - Moms. Avdrag medges ändå, men bara på ett begränsat underlag per person och
tillfälle. Momsen bokförs på
2641och redovisas i ruta 48.
Det är därför kontot 6072 finns. Det är inte ett skräpkonto utan den plats där
alla belopp som ska återläggas i deklarationen samlas.
Var gränsen mellan 6071 och 6072 går
6071 används för det som faktiskt är avdragsgillt: enklare förtäring som inte är
en måltid, och kringkostnader inom sin egen schablon. Allt annat i form av mat och
dryck hamnar på 6072. Är det tveksamt vilket som gäller är 6072 det säkra
valet, eftersom ett felaktigt avdrag är dyrare än ett uteblivet.
Momsavdraget påverkas inte av vilket av kontona som används. Det räknas fram på underlaget per person och tillfälle oavsett hur kostnaden klassificerats inkomstskattemässigt.
Så rättar du
Har representation bokförts på ett vanligt kostnadskonto, exempelvis 6991 eller
ett resekonto, blir återläggningen i INK2 fel. Flytta beloppet till 6072 och
kontrollera samtidigt att momsavdraget inte tagits på hela notan.
Har full moms dragits av på en restaurangnota behöver den överskjutande delen läggas tillbaka på kostnadskontot, och momsdeklarationen för perioden rättas. Saknas deltagarförteckning är det enklaste att skaffa den i efterhand medan minnet finns kvar; utan den håller inte avdraget vid en kontroll.
Vanliga följdfrågor om representation
Hur stort är underlaget för momsavdraget?
300 kr exkl. moms per person och tillfälle. Överstiger notan det underlaget begränsas momsavdraget till underlaget, inte till hela notan. Kan mat och alkohol inte delas upp på kvittot finns en schablon per person att använda i stället - se Skatteverket för aktuell nivå.
Vad måste stå på underlaget?
Syftet med representationen och vilka som deltog, med namn och företag. Uppgifterna finns aldrig på restaurangnotan, så de måste läggas till. Utan dem går varken momsavdraget eller avdragsbedömningen att styrka vid en kontroll, och hela avdraget faller.
Vad är skillnaden mellan extern och intern representation?
Extern representation riktas mot kunder, leverantörer och andra utomstående och bokförs på 6071 eller 6072. Intern representation riktas mot den egna personalen, exempelvis personalfest, och bokförs på 7631 eller 7632. Reglerna för momsavdrag liknar varandra men beloppen skiljer sig.
Är greenfee, teaterbiljetter och liknande avdragsgilla?
Kringkostnader vid representation kan vara avdragsgilla inom en egen schablon per person, medan själva måltiden inte är det. Nivåerna ändras, så kontrollera dem hos Skatteverket inför bokslutet i stället för att återanvända en siffra från ett tidigare år.
Källor
- Inkomstskattelagen (1999:1229), avdrag för representationIL 16 kap. 2 §
- Skatteverket - Dra av moms vid representationhämtad 2026-09-05
- Mervärdesskattelagen (2023:200)ML