Bokföra prisavvikelse mellan inköpsorder och leverantörsfaktura
Skillnaden mellan orderpris och fakturapris bokförs normalt mot samma inköpskonto som varan, 4010, medan interimsposten från inleveransen på 2990 nollas. Ingående moms 25 % beräknas alltid på fakturans belopp och bokförs på 2641 i ruta 48.
- Avdragsgill kostnad
- Ja
- Avdragsgill moms
- Ja, 25 %
Konteringsexempel 1 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2990 | Övriga upplupna kostnader och förutbetalda intäkter | 10 000,00 | |
| 4010 | Inköp av handelsvaror i Sverige | 400,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 2 600,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 13 000,00 | |
| Summa | 13 000,00 | 13 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 2 Faktureringsmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2990 | Övriga upplupna kostnader och förutbetalda intäkter | 10 000,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 2 400,00 | |
| 4010 | Inköp av handelsvaror i Sverige | 400,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 12 000,00 | |
| Summa | 12 400,00 | 12 400,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Konteringsexempel 3 Kontantmetoden, AB
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp av handelsvaror i Sverige | 10 400,00 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 2 600,00 | |
| 1930 | Företagskonto | 13 000,00 | |
| Summa | 13 000,00 | 13 000,00 | |
Momsdeklaration: ruta 48 (ingående moms att dra av)
Varför avvikelsen uppstår
Inleveransen bokförs mot orderpriset, eftersom fakturan sällan finns när godset
kommer. Motposten är en interimsskuld, i BAS 2026 normalt 2990. När fakturan
sedan kommer stämmer den nästan aldrig på öret: valutakurs, indexklausul,
fraktpålägg eller ett förhandlat pris som inte hunnit in i artikelregistret.
Skillnaden mellan interimsposten och fakturan är prisavvikelsen. Den ska bokas bort, inte lämnas kvar. Ett interimskonto som aldrig nollas är den vanligaste anledningen till att leverantörsskulderna inte går att stämma av vid bokslutet.
Momsen följer fakturan, aldrig ordern
Beskattningsunderlaget är det som leverantören faktiskt fakturerar. Ingående moms
bokförs på 2641 med utgångspunkt i fakturans belopp och redovisas i ruta 48.
Orderpriset saknar betydelse för momsen, även när avvikelsen är stor.
K2 och K3
Båda regelverken kräver att varulagret värderas till anskaffningsvärdet, alltså det pris som verkligen betalades. En avvikelse som lämnas i resultatet trots att varan ligger kvar i lagret gör lagervärdet fel i båda regelverken. Skillnaden är praktisk: hur stor avvikelse som accepteras utan att lagervärdet räknas om är en väsentlighetsbedömning, inte en regelverksfråga.
Så rättar du
Står det kvar ett saldo på interimskontot som hör till en redan bokförd faktura
matchas posterna mot varandra och restbeloppet förs till 4010 med en
rättelseverifikation. Har avvikelsen i stället bokförts på ett kostnadskonto
utanför kontoklass 4 flyttas den dit den hör hemma, så att bruttovinsten blir
rätt. Är den ingående momsen bokförd på orderpriset i stället för fakturapriset
är momsdeklarationen för perioden fel och behöver göras om.
Vanliga följdfrågor om prisavvikelse mellan inköpsorder och leverantörsfaktura
Ska avvikelsen läggas på lagervärdet eller direkt i resultatet?
Ligger varan kvar i lager hör avvikelsen strikt sett till anskaffningsvärdet och bör justera lagervärdet. Är varan redan såld, eller är beloppet litet i förhållande till leveransen, bokförs avvikelsen normalt direkt mot inköpskontot. Det praktiska valet ska vara konsekvent, inte fall till fall.
När är det en prisavvikelse och när är det en felaktig faktura?
En prisavvikelse är en verklig prisskillnad som leverantören står för, till exempel valutakurs eller indexuppräkning. Är fakturan felaktig hör den inte hemma i bokföringen som avvikelse utan ska reklameras. Bokförs felet bort som avvikelse försvinner spåret och kreditfakturan kommer aldrig.
Hur hanteras avvikelse i antal i stället för i pris?
Då är det inleveransen som är fel, inte priset. Antalet på lagret korrigeras först, så att lagersaldot stämmer, och därefter matchas fakturan mot det rättade värdet. Bokförs en antalsavvikelse som prisavvikelse blir både lagersaldo och lagervärde fel.
Vad gör man med en avvikelse som beror på en efterhandsrabatt?
En rabatt som leverantören ger i efterhand är ingen prisavvikelse utan en reduktion av inköpspriset. Den bokförs normalt på 4090 eller 4092 så att den går att följa separat, i stället för att gömmas i inköpskontot.
Källor
- Bokföringslagen (1999:1078), verifikationer och grundbokföringBFL 5 kap. 1-2 §§
- Årsredovisningslagen (1995:1554), omsättningstillgångarÅRL 4 kap. 9 §
- BAS-kontoplanen 2026, konto 4010, 2990 och 4090BAS 2026 v1.1