En pensionsfaktura innehåller poster som inte är pension. Dela upp den här, så räknar vi underlaget, skatten och avdragsutrymmet.
Det här är den post som oftast blir fel. En sjukpensionspremie består av två delar. Den mindre motsvarar ersättning under sjukpenningtid och ingår i underlaget. Den större motsvarar komplement till sjuk- eller aktivitetsersättning och ingår inte, eftersom försäkringsgivaren i stället betalar löneskatten när ersättningen betalas ut.
Undantaget står i 2 § andra stycket i lagen om särskild löneskatt på pensionskostnader, som pekar vidare till gruppsjukförsäkring enligt lagen om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Fördelningen mellan delarna framgår av det underlag försäkringsgivaren skickar. Gissa inte, läs det.
Tjänstegrupplivförsäkring är ingen pensionsförmån, och arbetsskade- och omställningsförsäkringar är det inte heller. De hör hemma bland arbetsmarknadsförsäkringar respektive gruppförsäkringar, inte i pensionskontot, och inte i löneskatteunderlaget. Dröjsmålsränta ingår inte heller.
Premietillägg och avräkningsränta ingår däremot från och med 1 januari 2026. För tidigare år gällde motsatsen, så kontrollera vilket år fakturan avser.
En vanlig missuppfattning är att premier som inte får dras av också hamnar utanför löneskatten. Så är det inte. Även premier som överstiger avdragsutrymmet ingår i underlaget för särskild löneskatt.
Huvudregeln ger avdrag med 35 % av lönen per anställd, med ett tak på 10 prisbasbelopp. Lönen får fritt väljas från innevarande eller föregående beskattningsår. Utöver huvudregeln finns en kompletteringsregel för att köpa ikapp ett otillräckligt tryggande, men den är en undantagsregel och inte något man väljer fritt.
Pensionsförsäkringspremier är undantagna från moms.