Hur mycket du får sätta av, vilka fonder som måste tillbaka i år och vad schablonintäkten kostar. Med konteringen och rätt punkt i deklarationen.
Ett aktiebolag får dra av högst 25 % av överskottet av näringsverksamheten före avdraget. Underlaget är det skattemässiga resultatet, alltså efter att tidigare fonder återförts och gamla underskott dragits av, men före årets egen avsättning. En enskild näringsidkare får 30 % av ett justerat positivt resultat, vilket i NE-bilagan motsvarar summan i ruta R33.
Ett aktiebolag måste göra motsvarande avsättning i räkenskaperna för att få avdraget. En enskild näringsidkare gör avsättningen i deklarationen och rör inte bokföringen alls. Varje års avsättning bildar en egen fond.
En fond ska återföras senast sjätte beskattningsåret efter det år avdraget gjordes. Du får återföra tidigare och delvis om du vill, men aldrig välja vilken fond: den äldsta återförs alltid först.
Fonden måste dessutom återföras i förtid om verksamheten upphör, skattskyldigheten upphör, bolaget beslutar om likvidation eller försätts i konkurs. Vid ombildning kan fonden i stället tas över, till exempel när en enskild firma blir aktiebolag.
En juridisk person som har periodiseringsfonder ska ta upp en schablonintäkt. Den beräknas på summan av fonderna vid beskattningsårets ingång, multiplicerat med statslåneräntan den 30 november året innan. Årets nya avsättning ingår alltså inte i underlaget. Räntan anses som lägst vara 0,5 %, och vid brutet eller förlängt räkenskapsår justeras intäkten i motsvarande mån.
För beskattningsår som går ut under 2026 är räntan 2,55 %. Schablonintäkten bokförs inte, eftersom den inte är någon affärshändelse. Den är en ren skattemässig justering i punkt 4.6 a i INK2. Enskilda näringsidkare betalar ingen schablonintäkt.
Fonder som satts av för beskattningsår som började före 2019 återförs med 106 procent, och för år som började under 2019 eller 2020 med 104 procent. Från och med 2021 återförs de med hela beloppet. Den uppräknade delen tas upp som skattemässig justering i punkt 4.6 d.
Läs kortet om periodiseringsfond för konteringen i sin helhet.